Таблица 4

Место Ярославской области в ЦФО и РФ по видам доходов консолидированного бюджета в 2006-2008 годах[12]

Налог на прибыль является одним из наиболее важных источников доходов региональных бюджетов. В 2008 году его доля в налоговых доходах бюджета Ярославской области составила 24,1%, что ниже среднероссийского значения почти на 16 процентных пунктов. Среднедушевое значение налога на прибыль в области также значительно ниже среднероссийского уровня (на 56,7%). По данному показателю регион занимает в ЦФО 7 место (в 2007 году – 5 место), в РФ – 40 (в 2007 году – 27 место). Ухудшение позиций области по налогу объясняется снижением поступлений налога по сравнению с 2007 годом. Негативное влияние на снижение доходов консолидированного бюджета от налога на прибыль в 2008 году оказали:

· снижение на 31% прибыли прибыльных предприятий (по сопоставимому кругу предприятий, учитываемых органами государственной статистики Ярославской области);

· возвраты из бюджета сумм, уплаченных по акту налоговой проверки в 2007 году;

· прекращение действия регионального законодательства по стимулированию экономического развития.

Кроме того, недостаточно высокие позиции области по налогу на прибыль объясняются тем, что существенная часть налогооблагаемой базы, созданной на территории области, перераспределяется в Москву и другие регионы через вертикально интегрированные структуры. Также присутствуют факты трансфертного ценообразования между региональными компаниями (поставщиками, производителями и продавцами).

Налог на доходы физических лиц также является одним из основных налогов, формирующих доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации. Его доля в налоговых доходах бюджета Ярославской области в 2008 году оказалась выше среднероссийского значения на 6,2 процентных пункта и составила 44,2%. Однако среднедушевое значение НДФЛ в регионе ниже среднероссийского показателя на 16,5%, поскольку среднемесячная заработная плата в области ниже средней заработной платы в целом по РФ. По данному налогу область занимает неплохие позиции: в ЦФО стабильное 3 место, в РФ – 31 место, за счет достаточно высоких доходов населения и проводимых мероприятий по выводу заработной платы «из тени».

Уровень доходов от акцизов в Ярославской области достаточно высокий. Сумма акцизов на 1 жителя в 2008 году в 1,9 раз превышала среднероссийский показатель. По данному показателю Ярославская область заняла 1 место в ЦФО, 2 место в РФ. Лидирующее положение среди субъектов РФ область занимает, в первую очередь, за счет акцизов на пиво. Среднедушевое значение доходов от акцизов на пиво по Ярославской области в 7,5 раз больше, чем по РФ. Высокие позиции области объясняются наличием крупного производителя, которые имеются не в каждом субъекте РФ.

Значимую долю в доходах бюджетов субъектов РФ занимают налоги на имущество: налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц, транспортный налог, налог на игорный бизнес, земельный налог.

Доля налогов на имущество в налоговых доходах бюджета Ярославской области в 2008 году составила 15,2%, что выше среднероссийского уровня на 3,9 процентных пункта. Несмотря на то, что в расчете на 1 жителя Ярославской области налогов на имущество собирается на 3,2% меньше, чем в среднем по РФ, в целом по всем имущественным налогам Ярославская область занимает достаточно хорошие позиции - 4 место в ЦФО, 23 место в РФ. Положительную роль в этом сыграла высокая концентрация основных фондов промышленного производства в области и высокая стоимость земли в городах Ярославль и Рыбинск. Однако, несмотря на неплохие позиции в рейтинге, очень велик объем выпадающих доходов бюджета в результате предоставления льгот федеральным и региональным законодательством по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Например, по налогу на имущество организаций в 2008 году объем выпадающих доходов от предоставления льгот региональным законодательством превысил 1,6 млрд.рублей (по предварительной оценке), что составляет 5,3% налоговых доходов консолидированного бюджета Ярославской области.