Для ООО «ПИЗА», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранился только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом на упрощенную систему налогообложения послужило:

- доход от реализации по итогам девяти месяцев 2008 года составил 5 250 тыс. руб., что не превышает 15 млн. рублей;

- среднесписочная численность работников ООО «ПИЗА» за 2008 год составила 50 человек;

- остаточная стоимость находящихся в собственности организации основных средств и нематериальных активов составила, что не превышает 100 миллионов рублей;

- доля участия других организаций составляет 15 процентов.

ООО «ПИЗА» по всем показателям удовлетворяет критериям, которые установлены Налоговым кодексом РФ.

ООО «ПИЗА» подало в период с 1 октября по 30 ноября 2008 года, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения ООО «ПИЗА» сообщило о размере доходов за девять месяцев текущего года.

Объектом налогообложения в ООО «ПИЗА» является доход, уменьшенный на величину расходов. В этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. Затраты на ведение учёта при этой налогооблагаемой базе несколько выше, чем при объекте налогообложения – доходы. Но по сравнению с общим режимом налогообложения несопоставимо меньше.

Единый налог рассчитывается по схеме:

- определяется величина доходов, включаемых в налогооблагаемую базу;

- определяется сумма расходов, уменьшающих сумму расходов.

Величина единого налога составит 15% от налогооблагаемой базы.

Расчет единого налога производится следующим образом:

(Доходы от реализации + Доходы от реализации имущества и имущественных прав + Внереализационные доходы – Расходы предприятия) * 15% = Единый налог.

В соответствии со статьей 249 НК ООО «ПИЗА» определяет следующие доходы:

1. Доходы от реализации услуг;

2. Внереализационные доходы:

- в виде признанных должником или подлежащие уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также возмещения убытков и ущерба;

- от сдачи имущества в аренду;

- в виде процентов, полученных по договорам банковского счета;

- в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

- в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности и др.

При определении налоговой базы доходы исчисляются по итогам каждого отчетного (налогового) периода и определяются нарастающим итогом – пересчетом с начала года до окончания соответствующего периода – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Датой получения дохода признается день поступления денежных средств в банк на расчетный счет ООО «ПИЗА» или в кассу за предоставленные услуги.

Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения, предусмотрен ст. 346 Налогового кодекса РФ. Малое предприятие ООО «ПИЗА» руководствуется общими правилами учета расходов при упрощенной системе налогообложения, которыми являются следующие положения:

1. Установленный перечень расходов является исчерпывающим и расширению не подлежит;

2. Расходы учитываются для целей налогообложения при соблюдении установленных принципов;

3. Отдельные расходы учитываются в порядке, установленном для аналогичных расходов по налогу на прибыль;

4. Расходы учитываются для целей налогообложения только в момент их признания.

Согласно данным положениям ООО «ПИЗА» при расчете единого налога учитывает следующие расходы:

- расходы на приобретение материалов;

- расходы в виде процентов по заемным средствам и по оплате услуг кредитных организаций;

- расходы на приобретение основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- расходы на приобретение нематериальных активов;

- расходы на канцелярские товары;

- расходы на рекламу (рекламные объявления в печати, сообщения по телевидению);

- расходы на коммунальные услуги;

- расходы на оплату труда, премий работникам организации;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования;

- расходы на услуги по охране имущества;

- расходы на услуги почты и телеграфа;

- расходы на командировки

- транспортные расходы.

К расходам, не учитываемым при расчете налоговой базы по единому налогу, в ООО «ПИЗА» относят:

- сверхнормативные суммы, уплаченные работникам, находящимся в служебной командировке (выплата суточных);

- оплата за нотариальное оформление документов у нотариуса сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке.

Общая сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уплате в бюджет.

ООО «ПИЗА» уплачивает авансовые платежи по единому налогу по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев). Авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начало года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей.

Авансовые платежи перечисляются не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. ООО «ПИЗА» ежеквартально (в течение 25 дней после окончания отчетного квартала) сдает в налоговую инспекцию налоговую декларацию по единому налогу по месту своего нахождения.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены МНС России Приказом от 12 ноября 2006 года № БГ-3-22/647 «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядок ее заполнения».

Организация предоставляет также в Фонд социального страхования РФ расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, исчисленного в размере 0,20% от фонда заработной платы на страхование работников от несчастных случаев и производственных заболеваний, форма №4 – ФСС РФ.

По результатам выполненной работы и предоставленным табелям рабочего времени ежемесячно начисляется работникам организации заработная плата, из которой удерживается налог на доходы физических лиц 13% за вычетом предоставленных льгот и затем в налоговую инспекцию предоставляется реестр сведений о доходах физических лиц.

В пенсионный фонд по месту регистрации организация предоставляет индивидуальные сведения о работниках по персонифицированному учету.

В налоговую инспекцию предоставляется расчет по авансовым платежам по страховым взносом на обязательное пенсионное страхование для лиц, которые производят выплаты физическим лицам.

Являясь налогоплательщиком единого налога по упрощенной системе налогообложения, организация ООО «ПИЗА» ведет налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога.

Форма книги учета доходов и расходов для организации, применяющих упрощенную систему налогообложения в соответствии с гл. 26.2 Налогового кодекса РФ утверждена Приказом МНС России от 28.10.2006г. № БГ-3-22/606 «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения».