Абсолютная сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году на 92263 тыс. руб., что составляет 67,4%. Прибыль от реализации в отчетном году увеличилась на 91776 тыс. руб., что составляет 58,6%. Чистая прибыль отчетного года увеличилась на 60568 тыс. руб. или 58,8%. Таким образом, чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи, но медленнее, чем прибыль до налогообложения.

Прирост прибыли до налогообложения в динамике обусловлен приростом прибыли от продажи на 91776 тыс. руб., увеличением доходов от участия в других организациях на 7552 тыс. руб., прочих операционных доходов на 5735 тыс. руб., а также сокращением процентов к уплате на 1439 тыс. руб. Негативные изменения в динамике финансовых результатов в отчетном году произошли по причине увеличения прочих операционных и внереализационных расходов на общую сумму 12818 тыс. руб.

Из данных табл. 2.10 следует, что по всем показателям, характеризующим финансовые результаты, произошли структурные изменения.

В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом уменьшилась доля прибыли от продажи продукции, от процентов к получению, от прочих внереализационных доходов на 6%, 2,5% и 3,3% соответственно, а увеличилась от доходов от участия в других организациях и прочих операционных доходов на 3,1% и 1,4% соответственно. Доля чистой прибыли снизилась по сравнению к прошлому году на 3,8%. Положительной оценки заслу­живает уменьшение доли прочих внереализацион­ных расходов на 6% и процентов к уплате на 3,3%.

Сальдо прочих операционных доходов и расходов имеет отрицательное значение: в предыдущем периоде - 4325 тыс. руб., в отчетном периоде 8461 тыс. руб., доля их соответственно составила 3,2% (4325 / 136986 * 100) и 3,7% (8461 / 229249 * 100), то есть удельный вес отрица­тельного фактора повысился на 0,5%.

Превышение расходов от внереализационных операций над доходами составило в предыдущем году 11046 тыс. руб., в отчетном - 2323 тыс. руб., доля отрицательного сальдо соответственно снизи­лась с 8,1% (11046 / 136986 * 100) до 1% (2323 / 229249 * 100).

Рассмотрим влияние структурных изменений на уровень налогооблагаемой прибыли, используя факторный анализ удельных показателей.

Сумма налогооблагаемой прибыли сформирована в отчетном году за счет:

• прибыли от продажи (108,3%);

• внереализационных доходов (6,8%);

• прочих операционных доходов (4,1%);

• доходов от участия в других организациях (3,6%);

• процентов к получению (0,4%).

Суммарное влияние этих факторов на величину прибыли: (108,3+6,8+4,1+3,6+0,4) = +123,2%.

Отрицательное влияние на размер прибыли оказали прочие операционные расходы (7,8%), внереализационные расходы (12,1%) и проценты к уплате (3,3%).

Суммарное влияние отрицательных факторов на величину при­были: (7,8+12,1+3,3)= - 23,2%.

Общее влияние положительных и отрицательных факторов на величину прибыли: (123,2-23,2) = 100%.

Таким образом, сумма положительных факторов (123,2%) пре­высила сумму отрицательных факторов (23,2%), что привело в ко­нечном итоге к росту налогооблагаемой прибыли.

В ходе анализа определим влияние на прибыль ее составляющих. Основным источником формирования прибыли предприятия является прибыль от реализации товаров, продукции, работ, услуг, анализируются динамика показателей и факторы, влияющие на ее изменение. Анализ прибыли от продаж, продукции, работ приведен в табл. 2.11.

Таблица 2.11

Анализ прибили от реализации продукции, работ и услуг ЗАО «ЧФМК»

Прибыль от продаж определяется следующим образом:

Пр = Вр – Ср – Рк – Ру, (2.3)

где:

Вр - выручка от реализации (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей), тыс. руб;

Ср - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб;

Рк - расходы коммерческие, тыс. руб;

Ру - расходы управленческие, тыс. руб.

Влияние изменения объема реализации на прибыль (ΔПр1) определим по формуле:

ΔПр1 =Пр0 × Jр - Пр0= Пр0 × (Jр - 1) (2.4)

или

ΔПр1 = Пр0 × (Jр - 100)/100

где:

ΔПр1 - прибыль от реализации за предыдущий период, тыс. руб.;

Jр - индекс (темп) роста объема реализации, тыс. руб.

Индекс (темп) роста объема реализации определяется отношением выручки от реализации (без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) (стр.010 ф.№ 2) за отчетный период (Вр1) к выручке от реализации предыдущего периода (Вр0):

(2.5)

Подставив данные табл. 2.11 в формулы (2.4 и 2.5) найдем влияние роста объема реализации на прибыль:

Jр = 13467936 / 1066831 = 1,2624;

ΔПр1 = 156544 × (1,2624 - 100) / 100 = 41081 тыс. руб.

Влияние изменения уровня себестоимости на прибыль (ΔПр2) рассчитаем по формуле:

ΔПр2 = С0 × Jр - С1 (2.6)

где:

С0, С1- себестоимость продукции (работ, услуг) предыдущего и отчетного периода соответственно, тыс. руб;

Jр - индекс роста объема реализации.

Подставив данные табл. 2.11 в формулу (2.6) найдем влияние увеличения себестоимости реализации на прибыль:

ΔПр2 = 794621 × 1,2624 - 983538 = 19611 тыс. руб.

Влияние на изменение прибыли размеров управленческих (УР) и коммерческих расходов (КР) устанавливаем аналогично предыдущему расчету (формула 2.6):