В зависимости от уровня власти и управления налоги делятся на федеральные, региональные и местные. К федеральным относятся все налоги, которые обязательны для взимания на всей территории РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Сейчас в РФ действуют 9 федеральных налогов: НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСН, налоги на пользование природными ресурсами и др. К региональным относятся налоги, которые обязательны для взимания на всей территории РФ, но вводимые в действе законодательными актами субъектов РФ, которые могут определять ставку налога, порядок и сроки уплаты в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ. Сейчас в РФ действует 3 региональных налога: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес. К местным относятся налоги, обязательные на всей территории РФ, устанавливаемые нормативными актами органов местного самоуправления в пределах Налогового кодекса РФ. Сейчас в РФ действует 2 местных налога: земельный и на имущество физических лиц.

В зависимости от ставок налоги делятся на пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. К пропорциональным относятся налоги, ставка которых не меняется от уровня налогооблагаемой базы (НДФЛ, НДС). К прогрессивным относятся налоги, ставка которых увеличивается с ростом налогооблагаемой базы. К регрессивным относятся налоги, ставка которых уменьшается с ростом налогооблагаемой базы (ЕСН).

В зависимости от характера использования налоги делятся на общего назначения (без привязки к конкретным мероприятиям) и целевые (используются по целевому назначению).

В зависимости от субъекта налоги делятся на налоги с физических лиц, налоги с юридических лиц и универсальные.

«К неналоговым относятся доходы от использования имущества, находящего в государственной и муниципальной собственности; от продажи или другого возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; от платных услуг, оказываемых органами государственной власти, местного самоуправления, бюджетными учреждениями; полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности; в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы; другие неналоговые доходы».

В доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной либо другой платы за сдачу во временное владение и пользование имущества, находящегося в государственной, региональной или муниципальной собственности; средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях; средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной, региональной или муниципальной собственности, под залог, в доверительное управление; средства от возврата государственных кредитов, бюджетных ссуд, в том числе средства, получаемые от продажи имущества и другого обеспечения; плата за пользование предоставленными бюджетными средствами; доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах, дивидендов по акциям, принадлежащим РФ, субъектам РФ или муниципальным образованиям; другие доходы от использования имущества, находящегося в государственной, региональной и муниципальной собственности. «Средства, получаемые в процессе приватизации государственного и муниципального имущества, зачисляются в соответствующие бюджеты».

В доходы бюджетов зачисляются также безвозмездные перечисления: «безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации; безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций; безвозмездные поступления от негосударственных организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций; прочие безвозмездные поступления».

Доходы бюджетов делятся на собственные и регулирующие. Собственные доходы закреплены на постоянной основе за соответствующими бюджетами действующим законодательством. Регулирующие доходы бюджетов — виды доходов, получаемые бюджетами в форме отчислений от собственных доходов бюджетов других уровней бюджетной системы в соответствии с установленными на определенный срок нормативами отчислений.

«Межбюджетные трансферты – средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации». Финансовая помощь от бюджета другого уровня в форме дотаций, субвенций и субсидий либо другой безвозвратной и безвозмездной передачи средств не относится к собственным доходам соответствующего бюджета.

С 2008г. дотации – это межбюджетные трансферты, предоставленные на безвозмездной и безвозвратной основе без установления направлений или условий их использования. Дотации выплачиваются из фонда Финансовой поддержки субъектов РФ или муниципальных образований.

С 2008г. субвенции – это межбюджетные трансферты, предоставляемые из вышестоящих бюджетов в целях финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий, переданных органам власти соответствующего уровня в установленном порядке. Субвенции выплачиваются из Фонда компенсации.

С 2008г. субсидии – это межбюджетные трансферты, предоставляемые из вышестоящих в нижестоящие бюджеты в целях софинансирования расходных обязательств. Субсидии выплачиваются из Фонда софинансирования расходов.

«Администратор доходов бюджета – орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».

Единый для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

ГЛАВА 2. Распределение доходных полномочий между уровнями бюджетной системы РФ

2.1 Доходы Федерального бюджета РФ

Доходы федерального бюджета формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.

«Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации».

Федеральный бюджет Российской Федерации входит в первый уровень бюджетной системы РФ. Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является основным орудием перераспределения национального дохода и ВВП, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России. При составлении проекта бюджета учитываются не только данные о прогнозируемых размерах доходов бюджета и необходимых государственных расходов; бюджет строится с учетом необходимости осуществления избранной экономической политик доходов, можно говорить о финансовой состоятельности местного самоуправления в России.