Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации
3. Имущественные налоговые вычеты
4. Профессиональные налоговые вычеты
Удержание НДФЛ
В соответствии с особенностью исчисления налога налоговыми агентами российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Согласно статье 214.1 НК РФ налоговыми агентами признаются брокеры, доверительные управляющие, управляющие компаний, осуществляющих доверительное управление имуществом, составляющие паевой инвестиционный фонд, или иные лица, совершающие операции по договору поручения, по иному договору в пользу налогоплательщика - физического лица.
В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" дилерской деятельностью признается совершение сделок купли-продажи ценных бумаг от своего имени и за свой счет путем публичного объявления цен покупки и/или продажи определенных ценных бумаг с обязательством покупки и/или продажи этих ценных бумаг по объявленным лицом, осуществляющим такую деятельность, ценам.
Таким образом, если профессиональный участник рынка ценных бумаг осуществляет сделки купли-продажи ценных бумаг с физическими лицами в рамках дилерской деятельности, то в соответствии со статьей 214.1 Кодекса налоговым агентом не является и, соответственно, обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате налога на доходы физических лиц у него не возникает.
В таком случае исчисление и уплата НДФЛ производятся налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со статьей 228 Кодекса.
При этом в соответствии со статьей 230 Кодекса обязанность по предоставлению в налоговый орган сведений о суммах выплаченных физическим лицам доходов возложена только на налоговых агентов.
При этом возможности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц лицом, не признаваемым налоговым агентом, на основании заявления налогоплательщика Кодексом не предусмотрено.
Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное НК РФ.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров доходы, не превышающие 4000 рублей,
процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, ставки рефинансирования ЦБ РФ;
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды
3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Таблица 3.- Поступило НДФЛ в консолидированный бюджет РФ по Курской области 01.01.2007-01.01.2009 г. (месячная)
|
2007 |
2008 |
2009 |
Отклонение | |||||
|
числ. выр-е |
в % |
числ. выр-е |
в % |
числ. выр-е |
в % |
абсолютное |
в % | |
|
Всего |
4 111 336 |
100 |
5 436 811 |
100 |
7 230 436 |
100 |
3 119 100 |
176 |
|
НДФЛ с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в д. орг-ии |
29 173 |
1 |
41 637 |
1 |
51 211 |
1 |
22 038 |
176 |
|
НДФЛ с доходов, по налоговой ставке уст. п. 1 ст. 224 |
4 078 175 |
99 |
5 387 058 |
99 |
7 162 597 |
99 |
3 084 422 |
176 |
|
НДФЛ с доходов не налоговых резидентов |
2 113 |
0 |
4 444 |
0 |
7 700 |
0 |
5 587 |
364 |
|
НДФЛ с доходов, полученных в виде выигрышей, страховых выплат страхования жизни, материальной выгады от экономии на процентах при получении заемных средств |
1 548 |
0 |
3 569 |
0 |
8 837 |
0 |
7 289 |
571 |
|
НДФЛ с доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием |
327 |
0 |
103 |
0 |
91 |
0 |
-236 |
28 |
За исследуемый период поступления НДФЛ в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 76% по сравнению с 2007 годом и на конец первого месяца 2009 года составляют 7 230 436 тыс. руб.
С НДФЛ все просто: 99 % из всех статей доходов за все периоды времени занимают доходы по ставке 13%, с увеличением доходности в 2009 г. относительно 2007 года в 1,76 сотых раза; и только 1% имеют доходы, полученные в виде дивидендов от долевого участия в других организациях.
