Организация налогового учёта в организации
1. Снижение ставки налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче нефти, путем увеличения необлагаемого минимума цены барреля нефти, учитываемого при расчете коэффициента Кц.
2. Расширение возможностей для применения понижающих коэффициентов к ставке налога на добычу полезных ископаемых, взимаемого при добыче нефти на участках недр с высокой степенью выработанности, а также расширение списка территорий, при добыче нефти на которых предоставляются «налоговые каникулы» по налогу на добычу полезных ископаемых.
3. Увеличение предельного размера затрат на добровольное медицинское страхование сотрудников, принимаемых к вычету по налогу на прибыль организаций и не облагаемых как доходы физических лиц, предоставление возможности налогоплательщикам налога на прибыль организаций осуществлять затраты, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, на софинансирование процентов по ипотечным кредитам, взятым сотрудниками организаций.
4. Введение возможности для работодателей за счет затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, осуществлять софинансирование добровольных пенсионных накоплений сотрудников.
5. Введение возможности использования налогоплательщиками налога на прибыль организаций нелинейного метода начисления амортизации с установлением норм, предполагающих значительное ускорение сроков амортизации основных средств, а по имуществу с небольшими сроками полезного использования в комбинации с «амортизационной премией» – фактически предоставление возможности «свободной амортизации» (т.е. отнесение затрат на капитальные вложения на расходы по налогу на прибыль в сроки, не превышающие или несущественно превышающие налоговый период по налогу на прибыль организаций).
6. Увеличение размеров налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
7. Введение возможности отнесения на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, затрат на научные исследования и разработки с повышающим коэффициентом.
8. Дифференциация акцизов на моторное топливо в зависимости от экологического класса топлива.
В совокупности снижение налоговой нагрузки в результате перечисленных мер может уже в 2009 году составить до 350 млрд. рублей.
Одним из приоритетных направлений налоговой реформы являлось реальное облегчение налоговой нагрузки на экономику (по оценкам, номинальная налоговая нагрузка, исчисленная из 100-процентной собираемости всех налогов и сборов, составляла перед началом налоговой реформы приблизительно 41% ВВП). Несмотря на серьезные бюджетные ограничения реформа обеспечила снижение номинального налогового бремени, сопровождаемое мерами, позволяющими увеличить фактическую собираемость налогов. Эти меры были направлены на расширение базы налогообложения и включали в себя сокращение числа и объема налоговых льгот и перекрытие имеющихся в законодательстве каналов ухода от налогообложения.
Таблица 1Поступления основных налогов и платежей в бюджет расширенного правительства Российской Федерации в 1998-2007 гг. (% ВВП)[3]
|
1998 |
1999 |
2000 |
2001 |
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 | |
|
Налоговые доходы |
31,92% |
31,41% |
35,73% |
35,67% |
35,55% |
34,57% |
35,32% |
36,63% |
36,36% |
36,69% |
|
Налог на прибыль организаций |
3,67% |
4,56% |
5,39% |
5,75% |
4,28% |
3,98% |
5,09% |
6,16% |
6,21% |
6,58% |
|
Налог на доходы физических лиц |
2,71% |
2,43% |
2,37% |
2,86% |
3,31% |
3,44% |
3,37% |
3,27% |
3,46% |
3,84% |
|
Налог на добавленную стоимость |
5,95% |
5,95% |
6,20% |
7,17% |
6,95% |
6,66% |
6,27% |
6,81% |
5,62% |
6,86% |
|
Акцизы |
2,58% |
2,25% |
2,27% |
2,72% |
2,44% |
2,59% |
1,43% |
1,19% |
1,01% |
0,95% |
|
Таможенные пошлины |
1,39% |
1,79% |
3,14% |
3,71% |
2,99% |
3,42% |
5,04% |
7,50% |
8,32% |
7,04% |
|
НДПИ и прочие налоги на природные ресурсы* |
0,85% |
0,92% |
1,06% |
1,44% |
3,05% |
2,97% |
3,40% |
4,20% |
4,32% |
3,63% |
|
ЕСН и взносы в пенсионный фонд ** |
7,89% |
7,14% |
7,29% |
7,18% |
6,89% |
6,61% |
6,29% |
5,45% |
5,36% |
5,60% |
|
Прочие налоги *** |
6,89% |
6,37% |
8,01% |
4,84% |
5,65% |
4,91% |
4,42% |
2,04% |
2,05% |
2,18% |
|
ВВП |
2742 |
4545 |
6940 |
9041 |
10834 |
13201 |
16966 |
21 625 |
26 883 |
32 987 |
