Организация налогового учёта в организации
Ставки ЕСН для налогоплательщиков (работодателей) — организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования
Таблица 4
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
До 280 000 руб. |
15,8% |
2,2% |
0,8% |
1,2% |
20,0% |
|
От 280 001 руб. до 600 000 руб. |
44240 + 7,9% с суммы, превышающей 280000 руб. |
6160 руб. +1,1% с суммы, превышающей 280000 руб. |
2240 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280000 руб. |
3360 руб.+ 0,6% с суммы, превышающей 280000 руб. |
56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280000 руб. |
|
Свыше 600000 руб. |
69 520 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
9680 руб. |
3520 руб. |
5280 руб. |
88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600000 руб. |
Для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены следующие налоговые ставки (табл. 5):
Ставки ЕСН для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Таблица 5.
|
Налоговая база нарастающим итогом |
Федеральный бюджет |
Фонды обязательного медицинского страхования |
Итого | |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
До 280 000 руб. |
7,3% |
0,8% |
1,9% |
10,0% |
|
От 280 001 руб. до 600000 руб. |
20 440 руб.+ 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
2240 руб.+ 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
5320 руб.+ 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. |
|
Свыше 600 000 руб. |
29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
3840 руб. |
6600 руб. |
39 520 руб.+ 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. |
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам, установлен в ст. 243 НК РФ, положениями которой обязаны руководствоваться налогоплательщики.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
Сумма налога, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренных законодательством РФ.
Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федераций» от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за этот же период. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных (осуществленных для налогоплательщиков — физических лиц) с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца, и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей.
Уплата ежемесячных авансовых платежей производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего отчетного периода, и суммой уплаченных за этот же период ежемесячных авансовых платежей, которая подлежит уплате в срок, установленный для представления расчета по налогу.
