Налоговая база увеличивается на суммы, полученные в порядке частичной оплаты счетов за реализованные объекты и в виде санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Одновременно в действующем законодательстве существуют определенные освобождения, уменьшающие облагаемый оборот и следовательно, налогооблагаемую базу. Так, при определении налоговой базы не учитываются полученные налогоплательщиком средства, не связанные с расчетом по оплате объектов: средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее состав обособленным подразделениями друг другу, из центральных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли; дивиденды и приравненные к ним доходы; средства, перечисленные организации, объединению, исполнительному органу акционерного общества, ассоциациям организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными подразделениями за счет прибыли, остающейся в распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функции по управлению всеми организациями и структурными подразделениями, входящими в состав организации, объединения, акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов); средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица; средства, поступившие в бюджет Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по целевому назначению.

Налоговые ставки, установленные законодательством, дифференцированы следующим образом:

ноль (0) процентов – при реализации:

экспортируемых товаров;

работ (услуг) по сопровождению погрузки, перегрузки и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров.

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога реализацией товаров ( работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении сырья, материалов, топлива, электрической или иной энергии, комплектующих изделий и полуфабрикатов и иных товаров (работ, услуг), использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке;

десять (10) процентов – при реализации:

производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыболовства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции до требуемого качества также облагаются по ставке 10%.

Организациями продовольственных товаров и товаров для детей и при ввозе этих товаров на территорию Республики Беларусь по перечням, утвержденным Президентом Республики Беларусь;

восемнадцать (18) процентов – стандартная ставка налога применяется при реализации прочих товаров (работ, услуг), а также по суммам вознаграждений, сборов и других аналогичных платежей, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации.

При реализации товаров по регулируемым розничным ценам, включившим в себя величину налога, используются ставки 9,09% и 15,25%. Аналогичные ставки применяются при расчете налога на добавленную стоимость по получению штрафным санкциям.

Налогоплательщикам предоставляется ряд льгот по налогу на добавленную стоимость в виде полного освобождения от налогообложения оборотов по реализации на территории Республики Беларусь:

- лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики Беларусь; по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

- медицинских (ветеринарных) услуг, по перечню таких услуг, утвержденному Президентом Республики Беларусь;

- услуг по уходу за больными, инвалидами, и престарелыми;

- услуг по содержанию детей в дошкольных учереждениях, по обучению детей и подростков кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

- продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений здравоохранения;

- услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых организациями, фиксируемыми из республиканского либо местных бюджетов;

- услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, утвержденных Президентом Республики Беларусь, а также ритуальных и религиозных услуг;

- жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через соответствующие организации;

- услуг по перевозке пассажиров городским пассажирском транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении;

- изделия народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных);

- товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг) теми плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее 50% от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала;

- банковских операций по предоставлению кредитов (ссуд),кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций;

- услуг связи, оказываемых физическим лицам по доставке газет и журналов по подписке;

- услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам;

- научно-исследовательских; опытно-технических работ при условии, что эти работы зарегистрированы в государственном реестре в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь;

- услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию;

- прочих видов товаров и услуг в соответствии с действующим законодательством.

Порядок исчисления налога. Налог на добавленную стоимость, подлежащий перечислению в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода (месяца) нарастающим итогом с начала года путем умножения налоговой базы на установленную ставку налога и с вычетом предъявленных к зачету сумм.

Уплата НДС производится на основании налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком в налоговые органы до 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период или нет.

Со стоимости принятых на учет основных средств и нематериальных активов собственного производства, а также объемов завершенного капитального строительства НДС уплачивается равномерно в течение года в каждом месяце в размере 1/12 исчисленной суммы или полностью.

Уплата налога производится нарастающим итогом с начала года, по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. При больших суммах платежа установлены дополнительные промежуточные сроки уплаты НДС.