Обоснование потребности финансирования структурного подразделения предприятия
Таблица 1.8.
Факторный анализ затрат на 1 рубль продукции (тыс. руб.)
|
руб. продукции |
структура ассортимента продукции |
изменение затрат |
цены на продукцию |
цены на материалы и энергию |
|
1. Затраты по плану |
план |
план |
план |
план |
|
2. Плановые затраты в пересчете на фактический выпуск и ассортимент |
факт |
план |
план |
план |
|
3. Фактические затраты при плановых ценах на продукцию и материалы |
факт |
факт |
план |
план |
|
4. Фактические затраты при плановых ценах на продукцию |
факт |
факт |
факт |
план |
|
5. Фактические затраты |
факт |
факт |
факт |
факт |
Схема расчета факторов (таблица 1.8):
(стр. 5 - стр. 1) = общее отклонение;
(стр. 5 - стр. 4) = влияние цен на продукцию;
(стр. 2 - стр. 1) = влияние структурных сдвигов;
(стр. 3 - стр. 2) = влияние себестоимости.
Влияние цен на материалы можно найти по разнице:
1) находим влияние цен и на материалы, и на продукцию (стр. 2 - стр. 3);
2) из этой разницы вычитаем найденное ранее влияние цен на продукцию.
Таблица 1.8
Данные для анализа
|
Показатели |
Предыдущий год |
По плану отчетного года |
Фактически за отчетный год |
|
Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. |
218221 |
2198250 |
2246770 |
|
Товарная продукция, тыс. руб. |
245411 |
2471810 |
2540210 |
|
Затраты на рубль продукции, коп. |
86,39 |
88,03 |
85,62 |
Из приведенных в таблице 1.8 данных видно, что каждый рубль продукции должен был обеспечить 11,97 коп. (100-88,03) плановой прибыли. Фактически же прибыль составила 14,83 коп. (100-85,62). Показатель затрат на рубль продукции позволяет сравнивать достигнутый уровень себестоимости не только с планом, но и с уровнем предшествующих периодов, хотя такое сопоставление имеет несколько условный характер, так как состав продукции ежегодно меняется. В предыдущем периоде получено с каждого рубля продукции 13,61 коп. (100-86,39), что на 1,64 коп. больше, чем планировалось 913,61-11,97), а фактически больше, чем по плану на 2,41 коп. (14,38-11,97), что свидетельствует о скрытых резервах в снижении затрат на производство продукции.
Таблица 1.9
Расчет влияния факторов на товарной продукции способом цепной подстановки
|
Затраты на рубль продукции |
Расчет |
ФАКТОРЫ | ||||
|
объем продаж |
структура продаж |
уровень удельных переменных затрат |
сумма постоянных затрат |
отпускные цены на продукцию | ||
|
Усл.1 |
2198250: 2471810=83,0 |
факт |
план |
план |
план |
план |
|
Усл.2 |
2198250: 2540210=82,99 |
факт |
факт |
план |
план |
план |
|
Усл.3 |
2198250: 2540210=82,99 |
факт |
факт |
факт |
план |
план |
|
Усл.4 |
2198250: 2540210=82,99 |
факт |
факт |
факт |
факт |
план |
|
факт |
2246770: 2540210=85,62 |
факт |
факт |
факт |
факт |
факт |
|
А общ. |
-2,38(85,62-88,0) в т.ч. |
-5 |
-0,01 |
- |
- |
+2,63 |
Аналитические расчеты, приведенные в таблице 5 показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
Увеличение объема производства продукции: 83,00-88,00 = -5,0 коп.
Изменение структуры производства: 82,99-83,00 = -0,01 коп.
Повышение цен на продукцию: 85,62-82,99 коп.
Итого (85,62-88,0) = -2,38 коп.
Для установления влияния исследуемых факторов на изменение суммы прибыли необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в плановых ценах:
(1.13)
Таблица 1.10
