В Японии же следующая ситуация: налог на прибыль корпораций зачисляется в национальный, префектурные и муниципальные бюджеты. Национальная ставка составляет 33,48%, префектурная - 5% от национальной (1,67% от прибыли) и муниципальная - 12,3% от национальной (4,12% от прибыли). Общая ставка налога от прибыли составляет около 40%. Для предприятий малого бизнеса существует широкая система льгот.[12]

Единый социальный налог является одним из налогов, уплачиваемых предприятием в федеральный бюджет.

Налогоплательщикаминалога признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложениядля налогоплательщиков, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Также объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в пункте 2, приведенном выше, признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.[13]

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками в пользу физических лиц, а также как сумма доходов, полученных налогоплательщиками от предпринимательской или иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для налогоплательщиков (работодателей) — организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями применяется ставка 26%. Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяется налоговая ставка 20%. Для индивидуальных предпринимателей и адвокатов применяют ставки в 10 и 8%.

Налог на социальное страхование в Испании выплачивается работодателями в виде обязательных платежей по системе государственного социального страхования. При этом часть взносов уплачивается за счет работодателей и часть удерживается из заработков работников.

Работодатели платят 30% суммы выплаченных заработков плюс 0,8% и более в порядке страхования от травматизма на производстве. С самих работников удерживается 6,4% из их зарплаты. С заработков, выплачиваемых за сверхурочные работы, взносы уплачиваются в размерах 30% плюс 12 или 24% с работодателей и 6,4% плюс 2 или 4,8% с самих работников.[14]

Водный налог – налог, относимый на себестоимость продукции. Уплата водного налога осуществляется налогоплательщиками в соответствии с положениями гл. 25.2 НК РФ и нормативными актами Минфина России и Федеральной налоговой службы.

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное или особое водопользование в соответствии с законодательством РФ.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды водопользования: забор воды из водных объектов; использование акваторий водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставкиустанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. м3 забранной воды, в тыс. рублях в год за 1км2 используемой акватории, в рублях за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии произведённой гидроэлектростанцией, в рублях за 1 тыс. м3 сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100км сплава.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Государственная пошлина уплачивается предприятиями (организациями) при обращении в суды, арбитраж, нотариальные конторы и иные государственные органы, уполномоченные совершать действия и выдавать документы, имеющие юридическое значение.

В частности, в суде и арбитражном суде государственная пошлина взимается:

1) с подаваемых в суд исковых заявлений; заявлений по преддоговорным спорам; заявлений (жалоб) по делам особого производства и кассационных жалоб;

2) за выдачу судом копий (дубликатов) документов;

3) с подаваемых в арбитражный суд исковых заявлений имущественного характера; исковых заявлений по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров (контрактов); исковых заявлений неимущественного характера (в том числе о признании недействительными актов государственных и иных органов, о признании предприятий несостоятельными (банкротами) и т. д.).

При обращении в нотариальные органы госпошлина взимается за совершение любых нотариальных действий в уполномоченных на то государственных учреждениях: за составление проектов сделок, доверенностей; выдачу свидетельств о праве на наследство; удостоверение договоров имущественного найма, за выдачу копий (дубликатов) нотариально удостоверенных документов и т. д.

Государственная пошлина уплачивается (в зависимости от вида документа): до подачи заявления, при совершении оплачиваемых пошлиной действий или при выдаче оплачиваемого пошлиной документа.

Установлены размеры государственной пошлины за осуществление юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией выпусков эмиссионных ценных бумаг, размещаемых путем подписки, установлена в размере 0,2% номинальной суммы выпуска, но не более 100000 руб., а за государственную регистрацию выпуска эмиссионных ценных бумаг, за исключением случая регистрации такого отчета одновременно с государственной регистрацией выпуска эмиссионных ценных бумаг, государственная пошлина установлена в размере 10 000 руб.

Государственная пошлина за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц уплачивается при государственной регистрации юридического лица при его создании либо при регистрации соответствующих изменений учредительных документов юридического лица в размере 10 000 руб.[15]