Содержание.

Содержание

Введение

1. История налогообложения

производственных предприятий России

1.1Вторая половина XVIII века

1.2Период нерыночной экономики

2. Налоги Российской Федерации, их зарубежные аналоги, уплачиваемые производственными предприятиями

2.1 Федеральные налоги и сборы

2.2 Региональные налоги и сборы

2.3 Местные налоги и сборы

3. Налогообложение производственных предприятий один из методов государственного регулирования рыночной экономики

Заключение

Список литературы

Введение.

Производственные предприятия – реальный сектор экономики, здесь создается основная часть ВВП. Благодаря перераспределительной функции налогов за счет производственной сферы финансируется деятельность государства в области медицины, науки, образования и т.д.

В России исторически сложилось преобладание косвенного налогообложения. В частности, в существующей на данный момент налоговой системе России чётко прослеживается огромная фискальная роль таких налогов как налог на добавленную стоимость (более 25% налоговых доходов консолидированного бюджета или более 42% федерального бюджета), акцизы (более 10% налоговых доходов консолидированного бюджета или более 13% федерального бюджета).

В налоговой системе России существуют налоги, вклад которых в бюджет не так велик, но роль которых для деятельности производственных предприятий в условиях рыночной экономики значителен. К ним можно отнести налог на прибыль организаций (поступления от него в федеральный бюджет не столь значительны – 7,94% в 2004г.), оказывающий значительное влияние на формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и на размер чистой прибыли, используемой предприятием на цели накопления, потребления, на инвестиционные процессы. Другим примером является налог на имущество предприятий, который подталкивает предприятия к более эффективному использованию имущества (например, сдавать в аренду неиспользуемые помещения).

1.История налогообложения производственных предприятий России.

Как известно, всё познаётся в сравнении, то есть одним из методов анализа изучаемого явления является изучение динамики его изменений (сравнение показателей настоящего и прошлого), а также сравнение противоположностей. Поэтому, рассматривая тему данной курсовой, следует посветить первую главу исторической составляющей этого вопроса.

Вторая половина XVIII века.

Быстрый рост государственных расходов и переход Российской империи от натурального крепостного хозяйства к денежному во вто­рой половине XIX в., способствовали широкому развитию налогообложения.

В течение 1875-1898 гг. в стране была проведена налоговая реформа, по окончании реформ налоговая система дореволюционной России включала в себя такие налоги с предприятий: налог на недвижимость, промысловый налог и сбор с доходов от капитала.

К числу достаточно крупных относился и налог на недвижимость (жилые дома, заводы, фабрики, складские помещения и другие строения). В указанный период он взимался по ставке 9-10 %. Например, в 1890 г. это налог обеспечил в Москве поступления в размере 2,3 млн. руб. из 4,14 млн. руб. прямых налогов, а в следующем году — 2,8 млн. руб.[1]

Развитие промышленного производства в стране требовало изменения порядка налогообложения и предприятий. В 1898г. введено новое Положение о Государственном промысловом налоге. В соответствии с названным актом, промысловое налогообложение предполагало уплату основного и дополнительного налогов. Объектом промыслового налога являлась прибыль промышленных и торговых предприятий, а также банков и страховых компаний. Основной налог являлся, по сути, патентным сбором. Для этого предусматривалось подразделение предпринимателей на 6 торговых и 8 промышленных разрядов, на основании которых взимался основной промысловый налог. Для промышленных предприятий определяющим являлось количество рабочих, объем производимой продукции и производственные мощности. В промышленности размер основного налога, в зависимости от разряда, составлял от 2 до 1500 руб.

Помимо основного предусматривалась также уплата дополнительного налога, размеры которого зависели от основного капитала и прибыли предприятий. Публичную отчетность (декларации) о доходности в раскладочные присутствия были обязаны представлять промышленные предприятия с первого по пятый разряд. Ставка дополнительного налога на прибыль была прогрессивной и варьировалась от 3 до 14 % (при норме прибыли превышающей 20 % с суммы превышения дополнительно взыскивалось 10 %), при этом предприятия, имеющие менее 3 % прибыли, от уплаты налога на прибыль освобождались полностью. Налог с капитала уплачи­вался в размере 15 коп. со 100 руб. нарицательной суммы основного капитала для предприятий с прибылью до 3 %, и 20 коп, для предприятий работающих с большей прибыльностью. Ежегодно основной промысловый налог приносил казне около 30 млн. руб., а дополнительный — 35 млн. руб.[2]

Однако основные суммы государственных доходов традиционно поступали в виде акцизов на продукты потребления. Например, в государственном бюджете Российской империи 1890г. на долю косвенных налогов приходилось 475 млн. руб. или 45,4 % всех доходов, а на прямые налоги — 177 млн. руб. и 16,9 % соответственно. Со временем доля косвенных налогов возросла еще больше, при этом главное место среди источников исполнения бюджета занимали доходы от государственной винной монополии и акцизы на алкогольную продукцию.[3]

Период нерыночной экономики.

В послереволюционный период, начиная с октября 1917г. и до окончания военного коммунизма действие всех налогов в РСФСР было приостановлено, а податный аппарат полностью расформирован.

С поворотом к новой экономической политике, начался процесс поэтапного восстановления финансовой системы государства. Была создана новая налоговая система.

Значительные поступления в бюджет обеспечивал промысловый налог. В 1926г. он обеспечил свыше 450 млн. руб. или 18% дохода. Порядок уплаты этого налога имел много общего с аналогичным налогом, существовавшим в дореволюционной России, и также предполагал выкуп предприятиями патентов и взыскание уравнительного сбора. Следует обратить внимание па то, что ставки для государственных и частных предприятий различались. [4]

Необходимость увеличения налоговых поступлений привела к ши­рокому развитию косвенного налогообложения, введению акцизов на табак, спички, спиртные напитки, пиво, мед, квас, минеральные воды, чай, кофе, сахар, соль, дрожжи, свечи, керосин и смазочные масла, резиновые галоши и текстильные изделия. Подобная обширность акцизного обложения определялась, прежде всего, слабой покупательной способностью населения, которая препятствовала повышению ставок отдельных косвенных налогов.

Сложившаяся к 1930г. система государственных доходов харак­теризовалась множественностью отдельных видов платежей, многократностью обложения налога одних и тех же товаров.

Эта система платежей, оправдавшая себя на первом этапе нэпа пришла в противоречие с новой обстановкой и новыми задачами хозяйственного развития. Поэтому была проведена налоговая реформа, основной идеей которой было введение налога с оборота и отчислений от прибыли.