Предприятия с оборотом менее 40 млн. крон (примерно 4,4 млн. долл. США) обязаны выплачивать НДС в течение 42 дней. Если оборот превышает 40 млн., то платить следует в течение 26 дней после окончания отчетного периода.

Новому частному торговцу, самостоятельно занятому, или партнеру (если это отдельному лицу) позволяется вычитать убытки от хозяйственной деятельности из возможного дохода в течение первых пяти лет деятельности.

Кроме того, дивиденды, полученные от компаний, которые не котируются на бирже или принадлежат отдельным лицам, частично освобождаются от налога. Эта льгота призвана стимулировать инвестиции в малые предприятия, и компенсировать им более высокую стоимость заемного капитала, с которой им приходится иметь дело по сравнению с котирующимися на фондовой бирже компаниями.

США

США также являются государством, не использующим какие-либо специальные режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Все предприятия обязаны вести полный и тщательный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения.

Однако в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности, тем самым стимулируя и облегчая инвестиции в малый бизнес. Так, в первую очередь компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам:

Таблица 1.7.

Налоговые ставки для компаний США, имеющих низкие прибыли

Точно так же имеется шкала ставок подоходного налога и с физических лиц, от 15 до 39,6%, поэтому отдельные лица (включая индивидуальных частных предпринимателей и самостоятельно занятых), имеющие меньшие доходы, платят налоги по более низкой ставке.

Во-вторых, так же как и в Швеции, отдельные категории налогоплательщиков могут применять кассовый метод учета доходов и расходов.

Так, могут использовать кассовый метод учета, а не учет методом начисления, обычно используемый для декларирования доходов предприятия, следующие категории мелких налогоплательщиков:

физические лица, которые занимаются сельскохозяйственным производством или любой другой хозяйственной деятельностью, если закупки и реализация товаров не являются существенным фактором для получения дохода (если налогоплательщики занимаются куплей или продажей товаров, то применяются специальные правила учета товарно-материальных ценностей по методу начисления);

юридические лица, которые занимаются сельскохозяйственным производством и имеют валовой доход менее 1 млн. долл. США, а также организации, занимающиеся любой хозяйственной деятельностью, если их годовой валовой доход составляет менее 5 млн. долл. США, и реализация товаров не является существенным фактором для получения дохода.

Кроме того, налоговым законодательством США предоставляется ограниченное право на списание инвестиций в капитальные активы, т.е. вместо простой амортизации стоимости покупки долгосрочных активов, используемых на предприятии налогоплательщика, некоторые предприятия предпочитают вычитать эти издержки как текущие затраты и уменьшать налогооблагаемую прибыль на долю таких инвестиций, произведенных в налоговом году. Сумма, которую по этому правилу налогоплательщик может вычесть – некоторую часть инвестиций в долгосрочные активы, не может превышать 24 тыс. долл. Эта сумма уменьшается, когда общая стоимость постоянных фондов, закупленных в данном году, превышает 200 тыс. долл. Последующая амортизация этой части стоимости активов, которая была списана в первый год, не допускается.

Также немаловажным в целях стимулирования малого предпринимательства является освобождение собственников малых предприятий от налогов на доходы от прироста капитала.

Данные налоговые льготы применяются к доходам, полученным физическими лицами от продажи акций определенных “квалифицированных малых предприятиях”.

Как правило, лица, продающие доли юридических лиц, обязаны включать в налогооблагаемый доход любые доходы, полученные в результате такой продажи. Применительно ко всем такого рода доходам, отдельные лица платят налог по более низким ставкам – 20 %, если проданные активы находились в собственности налогоплательщика более 18 месяцев, и 18 % в случае владения ими более 5 лет.

Если продается доля “квалифицированного малого предприятия”, то налогоплательщик может исключить из налогооблагаемого дохода 50% от суммы, полученной в результате реализации, при условии, что он владел акциями более 5 лет. Под “квалифицированным малым предприятием” понимается корпорация с совокупными валовыми активами менее 50 млн. долл. США, которая не занимается одним из следующих видов деятельности: банковское дело, страхование или иная финансовая деятельность; проектно-конструкторские работы, юридическая сфера, бухгалтерский учет или консультирование; добыча нефти или газа; гостиничное или ресторанное дело.

ГЛАВА II. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ, ПРИМЕНЯЮЩЕГО НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ В ВИДЕ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД, НА ПРИМЕРЕ ООО «ТАГАНКА» ЗА 2003 – 2005 ГГ.

2.1 Краткая характеристика ООО «Таганка»

Общество с ограниченной ответственностью «Таганка» создано в целях удовлетворения общественного спроса на продукцию, товары народного потребления, на работы и услуги, а также в целях удовлетворения социальных и экономических интересов участников общества.

Сокращенное наименование общества: ООО «Таганка».

Место нахождения общества: Россия, Амурская область, г.Благовещенск, ул. Дальневосточная, 20.

Общество вправе открывать свои филиалы и представительства в городах РФ и за ее пределами.

Основными направлениями использования прибыли после расчетов общества по обязательным платежам являются:

- отчисления на производственное и социальное развитие общества;

- отчисления на цели потребления;

- отчисления в виде дивидендов участникам от деятельности общества.

Основными видами деятельности общества являются:

- коммерческая, посредническая деятельность;

- внешнеэкономическая деятельность с правом открытия валютных счетов;

-оптовая, розничная, бартерная, комиссионная торговля;

-производство сельскохозяйственной продукции, в том числе производство зерновых, растениеводство и овощеводство, производство мясо и жиропродукции, птицеводство;

- оказание услуг в сфере общественного питания, в том числе открытие пекарнь, кондитерских.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральными законами, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).