К функциям Банка развития сельского хозяйства были отнесены: государственное кредитование, аккумуляция средств для поддержки сельского хозяйства по основным направлениям, отражающим политику государства. Кредитование этим банком включает:

кредиты на закупку основных видов сельхозпродукции, ее хранение, переработку, на звено оптовой торговли;

кредиты на оказание помощи бедным сельским районам;

кредиты на комплексное освоение сельскохозяйственных ресурсов.

Основными источниками средств Банка развития сельского хозяйства являются:

облигации, выпускаемые финансовыми органами;

бюджетный фонд поддержки сельского хозяйства;

сбережения закупочных предприятий "политической" ориентации;

рефинансирование центрального банка[29].

Выводы и предложения

Налоговые инструменты являются основой регулирования налоговых платежей и сборов, поступающих в бюджет Российской Федерации.

Цели для данной курсовой, сформулированные во введении, достигнуты: были представлены основные налоговые инструменты и изложена основная информация о них, рассказана краткая история, охарактеризованы инструменты налогового планирования и рассмотрены два из них более подробно, рассмотрен единый сельскохозяйственный налог как инструмент налогового планирования в Российской Федерации и в Китае.

Как уже было сказано, налоговые инструменты (а это: налоговые льготы, налоговые ставки, налоговые режимы и санкции) помогают налоговым органам собирать налоговые платежи с налогоплательщиков в пользу бюджета государства. Каждый из налоговых инструментов необходим и незаменим.

В настоящее время налоговое законодательство регулярно изменяет налоговый кодекс и вносит поправки в него. По моему мнению, налоговому законодателям следует рассматривать налоговые инструменты, предусматривающие значительное облегчение труда при расчете и оплате налоговых платежей. Это было бы весьма удобно как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Но у всего есть свои плюсы и минусы. Положительной стороной является облегчение труда при расчете и оплате налогов, а так же уменьшение временных издержек и бумажной волокиты, негативной же - снижения потребности в налоговых работниках (спроса на рабочую силу), что влечет безработицу, а это один из важнейших показателей экономики страны.

История формировалась для каждого из налоговых инструментов не равномерно, так как одни из них появились практически сразу с появление первых налогов, другие на последних исторических этапах.

Разновидностью налоговых инструментов являются инструменты налогового планирования, которые помогают уже налогоплательщикам снизить налоговое бремя путем применения различных льгот, налоговых режимов, зон льготного налогообложения на территории РФ и за рубежом и т.д., что предоставляет выгодные условия для хозяйствования.

Одним из основных налоговых инструментов налогового планирования считают льготы. Льготы могут быть по уплате налога на имущество организаций, работниками которых являются инвалиды, если их численность составляет более 50%. На мой взгляд, это очень верный ход со стороны законодательства, так как гражданам с ограниченными способностями по состоянию здоровья очень сложно трудоустроиться, ввиду того, что они не могу выполнять такой же объем работы как здоровый гражданин. А это не гарантия, что инвалид может быть менее квалифицированным рабочим, чем абсолютно здоровый человек. В свою очередь это так же влечет рост уровня безработицы и характеризует экономику страны как упадочную.

Немало важным инструментом налогового планирования являются оффшоры. Они используются для уменьшения налогового бремени путем осуществления деятельности компаний в безналоговом режиме или режиме с низким налогообложением. Оффшорными компаниями могут быть любые компании, даже организации с широким спектром уставных видов деятельности. В международном налоговом планировании широко используются оффшорные страховые компании, оффшорные инвестиционные фонды, оффшорные финансовые банки. Для пользования льготами компания должна приобрести статус нерезидентной (освобожденной). При этом существует ряд правил, который компания должна выполнять. Среди известных оффшорных зон выделяют наиболее известные: Кипр, Швейцария, Бермуды, Сейшельские острова, Андорра и т.д. В России оффшорной зоной является, например, Якутия.

Еще одним примером инструментов налогового планирования считаются специальные налоговые режимы. Налоговым кодексом предусмотрено четыре налоговых режима. На примере единого сельскохозяйственного налога был рассмотрен один из специальных режимов налогообложения. В налоговом кодексе Российской Федерации единый сельскохозяйственный налог прописан в главе 26.1 НК РФ. Переход на уплату ЕСХН осуществляется добровольно налогоплательщиками (сельскохозяйственными товаропроизводителями, перешедшими на уплату ЕСХН). Ставка налога составляет 6%, что, на мой взгляд, является не самой оптимальной ставкой для этого налога. Потому как сельское хозяйство весьма прибыльная для бюджета любого государства отрасль (и особенно для нашего государства ввиду огромных территорий) и доходов от нее может быть больше. Как мне кажется, ставку следует поднять до 9-10%, при условии, что остаточная стоимость по данным бухгалтерского учета будет увеличена со 100 млн. рублей до, например, 600 млн. рублей, а предел доли юридических лиц возрастет с 25% до 40%.

Что касается зарубежных стран, а именно Китая, то в этой стране законодатели хотят отказаться от сельскохозяйственного налога. Это происходит ввиду того, что китайцы в настоящее время зациклены на высочайших темпах роста производства, но совсем не в сельском хозяйстве. А зря! Так как всего через несколько десятилетий земельные, водные ресурсы будут, на мой взгляд, практически не пригодны для занятия сельским хозяйством. Следовательно, придется закупать всю растениеводческую и животноводческую продукцию у других стран. А это большие затраты для бюджета страны, ведь по численности населения Китай на первом месте, что в свою очередь приведет к увеличению ставок на другие налоги и увеличению налогового бремени для населения Китая.

Дата окончания " " 2010 г.

Подпись _

Список литературы

Законодательные документы:

1. Закон КНР "О подоходном налоге с предприятий" от 1.01.2008 №63, статья 27;

2. Кодекс об административных правонарушениях Российской Федерации от 1.10.2010;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации 1я часть от 1.07.2010;

4. Налоговый кодекс Российской Федерации 2я часть от 1.07.2010;

5. ФЗ от 26.11.08 №224, ред.2.07.10 № 229 - ФЗ " Об исполнительном производстве";

6. ФЗ от 23.11.09 № 261 - ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

нормативные акты министерств, ведомств:

1. Приказ Минфина РФ от 13 июня 1995г. № 49 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств";