Введение

Система налогообложения для любой страны является показателем эффективности финансового контроля. Она отражает доходы страны и стимулирует экономику. То есть чем эффективней система, тем выше уровень экономики и как следствие уровень жизни в стране. Кроме того, система налогообложения является всеобъемлющей и касается каждого субъекта экономики, поэтому ее эффективность отражается на каждом человеке.

К сожалению, налогообложение в России не обладает необходимой гибкостью, пропорциональностью и сбалансированностью. Барьеров в этой системе очень много, все они препятствуют эффективной работе системы и как следствие тормозят экономический рост в стране. Все эти проблемы очень актуальны для России, так по оценке экспертов Россия занимает 98 место из 168 стран с самыми «зарегулированными» экономиками. Поэтому, необходимо выяснить наиболее узкие места системы для совершенствования управления налогообложением.

Именно этому исследованию и посвящена моя курсовая работа. Я не ставил целью открыть, что-то новое в эффективности налогообложения страны, поскольку понимаю, что пока мне это не по силам. Я просто провел краткий анализ проблем налогообложений и способов их устранения государством (как возможных, так и уже проведенных). Я обрисую, на мой взгляд, наиболее значимые проблемы в налогообложении России, покажу то, как именно они влияют на состояние экономики, и предложу наиболее оптимальные пути решения. Так же в начале своей работы я проведу теоретические разъяснения по поводу налогообложения. Мной будет дана краткая характеристика налоговой системы страны.

В своей работе я опирался на Налоговый кодекс РФ, ряд федеральных законов, сайт Минфина, а также экспертные оценки Гончарова М.В кандидата экономических наук, Церепов Б.В кандидата экономических наук, Титов А.А., аспиранта Академии бюджета и казначейства Министерства финансов РФ.

Глава 1. Понятие налогов и их элементы

1.1 ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ НАЛОГА

Налоги - это обязательные индивидуальные безвозмездные плате­жи, взимаемые с физических и юридических лиц, установленные орга­нами законодательной власти с определением размеров и сроков их уплаты, предназначенные для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Таким образом, данное определение содержит следующие значимые характеристики налогового платежа:

1. Законодательная основа. Налогом является только тот платеж, который устанавливается в рамках законодательства.

2. Обязательность. Законом однозначно определяется обя­занность граждан уплачивать налоги. Обязательность уплаты налогов основана на возможности принуждения со стороны государства. Так, согласно ст. 57 Конституции РФ «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

3. Индивидуальная безвозмездность налогового платежа оз­начает, что факт уплаты налога налогоплательщиком не по­рождает встречной обязанности государства совершить какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику. В конечном счете, естественно, возмездность налоговых отношений возникает, поскольку государство предоставляет своим гражданам определенный круг государст­венных услуг. Однако в каждом конкретном случае уплаты на­лога такой возмездности нет.

4. Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти - в государственный бюджет, местные бюджеты (бюджеты муници­пальных образований), государственные внебюджетные фонды. Таким образом, только тот платеж, который поступает в бюд­жет или государственный внебюджетный фонд (при соблюде­нии остальных условий), может быть назван налогом. Если пла­теж, удовлетворяющий трем приведенным выше значимым ха­рактеристикам, поступает не в пользу институтов публичной власти, то он считается не налогом, а парафискалитетом.

Не все платежи, взимаемые с граждан и юридических лиц на основе обязательности и индивидуальной безвозмездности, являются налогами. Например, не является налогом штраф, который взимается по решению суда в пользу третьих лиц или даже государства

Указанные четыре основные характеристики налогового платежа дают основание для отличия налога от сбора и пошли­ны. И сбор, и пошлина всегда связаны с определенной спе­циальной целью (за что конкретно уплачивается пошлина или сбор), которая достигается в результате их уплаты, т.е. присутствует элемент индивидуальной возмездности. Опреде­ленная цель может преследоваться и при уплате некоторых на­логов (так называемые целевые налоги), однако в этом слу­чае:

во-первых, цель формулируется не налогоплательщиком, а государством, а во-вторых, не возникает элемента возмезд­ности.

Так, целевым налогом является единый социальный на­лог, который взимается для финансирования пенсионного и социального обеспечения граждан, а также для формирования средств системы обязательного медицинского страхования. Эти цели - пенсионное, социальное и медицинское обеспечение - формулирует не налогоплательщик, а государство.

В случае же сбора (например, таможенного) - плательщик формулирует цель - ввоз тех или иных товаров на терри­торию страны. Именно плательщик в первую очередь за­интересован во ввозе товара, государство же выдвигает условия ввоза - оформление документов и уплату таможенного сбора.

В российском налоговом законодательстве налог и сбор разграничены (ст. 8 Налогового кодекса РФ, часть первая).

Сбор - обязательный взнос организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами или органами местного самоуправления и их должностными лицами юридически значимых действий в интересах плательщика.

В соответствии с данным определением государственная по­шлина, действующая в настоящее время в Российской Федера­ции, представляет собой сбор, а сбор на содержание милиции и благоустройство территорий сбором не является, это налог. Понятие «пошлина» Налоговый кодекс РФ не выделяет как самостоятельное.

Вернемся к вопросу о парафискалитетах.

Парафискалитет - обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации.

Парафискалитеты роднит с налогами как законодательный режим их установления (хотя и не всегда), так и обязательность уплаты и индивидуальная безвозмездность. Однако парафискальные платежи устанавливаются в пользу промыш­ленных, коммерческих и социальных предприятий, техниче­ских или образовательных учреждений. Примером широкого распространения парафискалитетов является Франция, где подобным образом финансируются расходы торгово-промыш­ленных палат, экономических бюро, Центральная касса сель­скохозяйственной взаимопомощи, многочисленные фонды социально-экономической ориентации, Национальное бюро навигации и многие другие институты.

Российское налоговое законодательство не выделяет пара­фискалитеты в относительно самостоятельную отрасль налогового права.