Уплата налога производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. Законодательными актами субъектов РФ могут устанавливаться авансовые платежи для плательщиков - юридических лиц. Величина их может определяться, например, в размере ј от суммы платежа за н. период. Это позволит обеспечить регулярные поступления в региональный бюджет и равномерно распределить нал. нагрузку в течение н. периода. Организации представляют в н. орган по месту вхождения транспортных средств нал. декларацию.

Нал-ику, являющемуся физ. лицом, налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается налоговым органом не позднее 1 июня года н. периода. Если физическое лицо отнесено законом субъекта РФ о транспортном налоге к льготной категории, то необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие право на льготу по данному налогу.

4.5. НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС

Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объекты нал-ия. К ним относятся:

1) игровой стол;

2) игровой автомат;

3) касса тотализатора;

4) касса букмекерской конторы.

Нал-ик обязан поставить на учет в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве нал-ика каждый объект нал-ия не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта и в такие же сроки сообщать об установке новых объектов или выбытии ранее действовавших.

Нал. база определяется отдельно по каждому объекту нал-ия как общее количество соответствующих объектов нал-ия.

Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000руб.;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000руб.

В случае если ставки налогов не определены законами субъектов РФ, то применяется нижний предел ставок, установленных федеральным законодательством.

Н. период - календарный месяц.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется нал-иком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту нал-ия, и ставки налога. В случае если игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей. При установке нового объекта нал-ия до 15-го числа текущего н. периода сумма налога исчисляется как за полный месяц, а после 15-го числа - исходя из одной второй ставки налога. При выбытии объекта нал-ия до 15-го числа текущего н. периода сумма налога исчисляется исходя из одной второй ставки, установленной для этого объекта, а после 15-го числа - исходя из ставки налога.

Порядок и сроки уплаты. Нал. декларация представляется в н. орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата производится не позднее срока, установленного для подачи декларации.

5. НАЛОГИ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

5.1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Плательщики налога:

– физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

– физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников, расположенных в России.

Объект нал-ия:

– для резидентов - доход, полученный от источников на территории и за пределами России;

– для лиц, не являющихся резидентами, - доход, полученный только от источников на территории России.

К доходам от источников в России, в частности, относятся:

– дивиденды и проценты, выплачиваемые российскими или иностранными организациями в связи с деятельностью их представительств в России;

– страховые выплаты при наступлении страхового случая;

– доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;

– доходы, полученные от использования любых транспортных средств;

– доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, прав требования к российским или иностранным организациям (если ее деятельность осуществляется через постоянное представительство);

– иные доходы, получаемые нал-иком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Нал. база. При определении налоговой базы нал-ика учитываются все доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Порядок расчет налога на доходы физ. лиц:

Совокупный доход:

в денежном, натуральном выражении;

материальная выгода

(-) Доходы, не подлежащие налогообложению = Нал. база (-) Вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные) = Сумма, облагаемая налогом Ч Ставка налога = Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Рассмотрим особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме. К оплате труда в натуральной форме относится оплата всего или части труда продукцией собственного производства или приобретаемой организацией для этих целей, а также в виде выполняемых в интересах нал-ика работ и оказываемых услуг. В случае оплаты труда в натуральной форме нал. база определяется как стоимость выданной работнику продукции по рыночным ценам. В данном случае сумма налога на доходы физ. лиц удерживается налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых работникам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Остальная часть налога будет удерживаться в последующие месяцы.

К доходам нал-ика, полученным в виде материальной выгоды, относятся:

– материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у физ. лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к нал-ику;

– материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование нал-иком заемными средствами, полученными от организаций и индивидуальных предпринимателей;

– материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Определение размера материальной выгоды, полученной нал-иком от приобретения товаров, рассчитывается исходя из разницы цен по приобретенным товарам взаимозависимыми лицами и реализованных сторонним покупателям.

Расчет материальной выгоды, полученной в виде экономии на процентах в налоговом периоде, проводится в следующем порядке.

1. Определяется сумма процентной платы за пользование заемными (кредитными) средствами исходя из трех четвертых ставки рефинансирования, установленной Центральным банком России, по рублевым средствам (9% - по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте) по формуле

С1=ЗсЧПцбЧД/365 или 366 дн.,

где С1 - сумма процентной платы исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на дату выдачи средств;

Зс - сумма заемных (кредитных) средств, находящихся в пользовании в течение соответствующего количества дней в налоговом периоде;

Пцб - сумма процентов в размере трех четвертых действующей ставки рефинансирования на дату получения рублевых заемных средств;