По принципу расчета все ставки налогов и сборов можно разбить на следующие группы:

прогрессивные,

пропорциональные,

регрессивные,

неизменная и т. д.

Размер прогрессивных ставок увеличивается с ростом облагаемой базы исходя из платежеспособности налогоплательщиков. Например, налоговые ставки по подоходному налогу.

Пропорциональные ставки налога не изменяются при изменении величины объекта налогообложения. Например, налог на прибыль. Какая бы ни была масса облагаемой прибыли, ставка налога остается неизменной, — 30%. И чем больше налогооблагаемая база, тем больше сумма взимаемого налога.

В случае регрессивной ставки она снижается при росте облагаемой базы. При этом, абсолютная сумма налога растет, а относительная падает.

Ставки налогов и сборов устанавливаются федеральными, республиканскими и местными органами власти. Конкретные ставки налогов и сборов устанавливаются на более или менее длительное время. По мере совершенствования налогового законодательства, изменения рыночной конъюнктуры, структурных сдвигов в воспроизводственных процессах размер ставок изменяется в ту или другую сторону.

Налоговые ставки применяются к налоговой базе.

В условиях становления рыночных отношений резко возрастает потребность в данных бухгалтерского учета со стороны различных пользователей, интересы которых не всегда совпадают.

Пользователей данными бухгалтерского учета можно разделить на две большие группы по отношению к организации: внешние внутренние.

К внешним пользователям относятся лица, напрямую или косвенно заинтересованные в эффективной работе организаций. К первым можно отнести фактических или потенциальных:

— собственников (акционеров) организации, вложивших в нее свое имущество,

— кредиторов, просчитывающих возможность предоставления возврата кредита на определенных условиях,

— поставщиков, интересующихся уровнем платежеспособности организации, и покупателей при выборе деловых партнеров,

— работников организации, принимающих решение о работе организации.

К косвенно заинтересованным внешним пользователям бухгалтерской информации (отчетности) относятся:

биржи,

брокеры и дилеры, реализующие имущество организации или помогающие ему приобрести имущество других организаций,

аудиторские фирмы, на выводы которых ориентируются заинтересованные лица,

юристы и консультанты,

кредитные организации,

Кроме того, к внешним пользователям относятся:

органы власти при принятии решений о размещении государственных и муниципальных заказов в организации,

налоговые, статистические, таможенные и другие органы,

общество в целом.

К внутренним пользователям можно отнести:

административно-управленческий персонал,

менеджеров,

руководителей и специалистов отдельных подразделений организации,

других работников организации и подразделений.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, опре­деляемой, в частности:

— для российских организаций как доходы, уменьшенные на ве­личину произведенных расходов, которые определяются в соответс­твии с настоящей главой;

— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, как по­лученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшен­ные на величину произведенных этими постоянными представитель­ствами расходы, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

— для иных иностранных организаций — доходы, полученные от источников в Российской Федерации.

Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в п. 1 ст. 284 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется налогоплательщи­ком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет (расходов) по операциям, по которым в соответствии с настоящей главой предусмот­рен отличный от общего порядка учет прибыли и убытка.

Доходы и расходы налогоплательщика учитываются в денежной форме. Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализа­ции товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая товарооб­менные операции), учитываются, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации ис­ходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса.

Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 настоящего Кодекса, если иное не предус­мотрено гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

Рыночные цены определяются в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному абзацем 2 п. 3, а также п. 4—11 ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент реализации или совершения внереа­лизационных операций (без включения в них налога на добавленную стоимость, акциза).

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налого­обложению, определяется с нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщи­ком получен убыток — отрицательная разница между доходами, опре­деляемыми и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде, налоговая база признается рав­ной нулю.

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налого­вом) периоде, принимаются в целях налогообложения в порядке и на условиях, установленных ст. 283 Налогового кодекса Российской Федерации.

Аналогичный порядок распространяется на организации, пере­шедшие на вмененный доход, а также на организации, получающие прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.

Налогоплательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

3. Налоговая декларация.

Большинство отчетов по расчету налогов представляется в форме Налоговой декларации, в частности:

Налоговая декларация по налогу на прибыль,

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,

Налоговая декларация по земельному налогу,

Декларация по налогу на рекламу,

Декларация по налогу на пользователей автомобильных дорог,

Декларация по налогу с владельцев транспортных расходов.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговые органы:

лично,

по почте,

в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

При отправке Налоговой декларации по почте днем ее представления следует считать дату отправки заказного письма с описью вложения.

По инициативе налогоплательщика и при наличии у него и налогового органа совместимых технологических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными МНС РФ приказом от 02.04.2002г.№ БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи»

Представление Налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.