Налоги и их исчисление
Существенные способы ведения налогового учета подлежат раскрытию в пояснительной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности организации за отчетный год.
Промежуточная бухгалтерская отчетность может не содержать информацию об учетной политике организации, если в ней не произошли изменения со времени составления годовой бухгалтерской отчетности за предшествующий год.
Изменения в учетной политике оформляются соответствующим приказом (распоряжением). Они должны вводиться с 1 января года (начала финансового года), следующего за годом утверждения соответствующим распорядительным документом.
Учетная политика была сформирована в соответствии с такими документами, как:
Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденное приказом Минфина России от 9Л2.1998п№60н;
Приказ Минфина России от 28.06.2000 г № 60н «О методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организаций»;
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 г № 34н;
Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая);
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению. Приказ МФ РФ от 31.10,2000 п № 94н;
ПБУ с первого по пятнадцатое.
Учетную политику формирует главный бухгалтер организации, а утверждает руководитель организации, до начала нового отчетного года (периода), издавая приказ. Применяется она с 1 января года, следующего за годом ее утверждения.
Учетная политика сельскохозяйственного предприятия, анализируемого в данной работе, представлена в приложении 1.
Обычно на предприятиях для учета налогов используют три счета, а именно:
счет 09 «Отложенные налоговые активы»,
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».
На исследуемом в данной работе предприятии используется только счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как на предприятии нет налогового учета в соответствии с Положением об учетной политике СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики на 2006 г. от 10.03.2006 г. (Приложение 1)
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки»-на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).
По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет. Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
19 Налог на добавленную 08 Вложения во внеоборотные
стоимость по приобретенным активы
ценностям 10 Материалы
50 Касса 11 Животные на выращивании
51 Расчетные счета и откорме
52 Валютные счета 15 Заготовление и приобретение
55 Специальные счета материальных ценностей
в банках 20 Основное производство
66 Расчеты по краткосрочным 23 Вспомогательные производства
кредитам и займам 26 Общехозяйственные расходы
67 Расчеты по долгосрочным 29 Обслуживающие производства
кредитам и займам и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
75 Расчеты с учредителями
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
СПК им. Ленина в связи с переходом на уплату единого сельскохозяйственного налога был освобожден от обязательств по уплате таких налогов, как налог на прибыль организации, налог на имущество организаций, единого социального налога. Также СПК им. Ленина не признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость. Кооператив выполняет обязательства по уплате трех налогов: земельного, транспортного, единого сельскохозяйственного, - в местный бюджет. Данные налоги являются местными налогами.
По данным отчетного 2006 года единый сельскохозяйственный налог не был начислен в связи с превышением расходной части над доходной, то есть в данном случае отсутствует база для исчисления налога. Ставка налога составляет 6 процентов.
По транспортному налогу сумма выплаты составила в 39558 рублей по 15 транспортным средствам. На остальные транспортные средства кооператива распространяются налоговые льготы, так как они используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.
По земельному налогу сумма выплаты составила 27914 рублей. Налоговая ставка составляет 0,3 процента.
Для учета налогов на предприятии применяются три счета, а именно: счет 09 «Отложенные налоговые активы», счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», счет 77 «Отложенные налоговые обязательства».На исследуемом в данной работе предприятии используется только счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», так как на предприятии нет налогового учета в соответствии с Положением об учетной политике СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики на 2006 г. от 10.03.2006 г. (Приложение 1)
Глава III.Совершенствование бухгалтерского и налогового учета в СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики.
Реформирование бухгалтерского учета в России направлено на приближение его к международным стандартам учета и отчетности и предусматривает переработку законодательства и нормативных документов по бухгалтерскому учету в соответствии с международными стандартами бухгалтерской финансовой отчетности (бухгалтерского учета).
Второй этап реформирования, одобренный в письме Правительства Российской Федерации от 13.04.2001 г. № КА-П13-06573 «Меры по реализации в 2001-2005 гг. программы реформирования бухгалтерского учета», предусматривает:
— завершение разработки и утверждения документов по бухгалтерскому учету, соответствующих требованиям рыночной экономики и мировой практики бухгалтерского учета, включая положения по бухгалтерскому учету, обеспечивающие возможность составления бухгалтерской отчетности в полном соответствии с принципами, содержащимися в международных стандартах финансовой отчетности (МСФО), т. ч. Положение по бухгалтерскому учету «Расчеты по налогам»,
— обеспечение формирования модели взаимодействия системы бухгалтерского учета с системой налогообложения и т.д.
В СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики бухгалтерский учет ведется по мемориально-ордерной форме. В настоящий момент в управлении кооператива рассматривается вопрос о переходе на автоматизированную систему бухгалтерского учета.
Автоматизация бухгалтерского и налогового учета связана с улучшением качества и ускорением процесса обработки бухгалтерской и налоговой информации и составления бухгалтерской отчетности в организации.
