Налог на имущество юридических и индивидуальных предпринимателей в Республике Казахстан
Юридические лица исчисляют налог на имущество по ставке 1,5 % к среднегодовой стоимости объектов налогообложения.
Стоимость здания склада на начало года: 780 тыс. тг. Норма амортизации – 10%
1. Балансовая стоимость в январе: 780 тыс. тг
2. Балансовая стоимость в феврале: (780 – (78/12))= 773,5тыс. тг.
3. Балансовая стоимость в марте: (773,5 – (78/12))= 767тыс. тг.
4. Балансовая стоимость в апреле: (767 – (78/12))= 760,5тыс. тг.
5. Балансовая стоимость в мае: (760,5 – (78/12))=754 тыс. тг.
6. Балансовая стоимость в июне: (754 – (78/12))= 747,5тыс. тг.
7. Балансовая стоимость в июле: (747,5 – (78/12))= 741тыс. тг.
8. Балансовая стоимость в августе: (741 – (78/12))=734,5 тыс. тг.
9. Балансовая стоимость в сентябре: (734,5 – (78/12))=728 тыс. тг.
10. Балансовая стоимость в октябре: (728 – (78/12))= 721,5 тыс. тг.
11. Балансовая стоимость в ноябре: (721,5 – (78/12))= 715 тыс. тг.
12. Балансовая стоимость в декабре: (715 – (78/12))= 708,5 тыс. тг.
13. Балансовая стоимость в январе (след. года): (708,5 – (78/12))= 702 тыс. тг.
Среднегодовая стоимость здание склада: (780+ +773,5+767+760,5+754+747,5+741+734,5+728+721,5+715+708,5+702)/13= =9633/13=741 (тыс. тг)
Согласно статье 408:
Налог за здания склады ( тыс.тг.): 741 000*0,015=11115 тг.
Таблица 10 - Ведомость налогового учета по налогу на имущество.
|
Объект налогообложения |
Налоговая ставка |
Сумма налога, тг |
|
Здание склада |
1,5% |
11115 |
|
Итого |
11115=11,115 тыс.тг. |
Таблица 11 - Результаты расчета корпоративного подоходного налога.
|
Наименование |
Значение (тыс.тг) |
|
1. Доходы | |
|
По решению суда списана кредиторская задолженность |
160 |
|
Доход от сдачи в аренду имущества |
1111 |
|
Доход от реализации товаров, работ услуг |
9893 |
|
15 марта были проданы 200 шт. акций приобретенных ранее |
60 |
|
Курсовая разница |
18 |
|
Доход от реализации офисной мебели |
4 |
|
Итого доходов |
11246 |
|
2. Вычеты | |
|
2.1 Вычеты по фиксированным активам (ФА) |
405,35 |
|
2.2 Прочие вычеты | |
|
Произведен ремонт легкового автомобиля |
90 |
|
Приобретено материалов |
3840 |
|
Расходы на оплату труда |
620 |
|
Командировочные расходы в пределах нормы |
90 |
|
За ТОО «Вымпел», признанным в прошлом году банкротом, по данным бух. учета числится дебиторская задолженность |
260 |
|
Прочие расходы периода |
369 |
|
Расходы на электроэнергию |
29 |
|
Произведен возврат товара, реализованного в декабре прошлого года. Себестоимость возвращенной партии товара составила |
260 |
|
Налог на транспорт |
14,817 |
|
Налог на имущество |
11,115 |
|
Итого вычетов: |
6079,282 |
|
3. Налогооблагаемый доход |
5166,718 |
|
4. Уменьшение налогооблагаемого дохода | |
|
Перечислено в благотворительный фонд |
20 |
|
Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) |
100 |
|
Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход |
120 |
|
5. Убытки | |
|
Убыток от реализации ценных бумаг |
0 |
|
6. Сумма для исчисления корпоративного подоходного налога |
5046,718 |
|
7. КПН (п.6 * ставка КПН/100) |
1009,3436 |
|
8. Авансовые платежи по корпоративному налогу |
250 |
|
9. Корпоративный подоходный налог к перечислению в бюджет (п.7-п.8) |
759,3436 |
Расчеты:
· курсовая разница: 45 * 120,5 -45 * 120,1 = 5422,5 – 5404,5=18;
· продажа приобретенных ранее акций: 60 = (1,2 – 0,9) * 200;
· разница между доходами и расходами соц. сферы (столовой): -100 = 1200 – 1300,
Итого доходов: 160+1111+9893+60+18+4=11246 тыс.тг.
Вычеты: Вычеты по фиксированным активам (ФА)+ Прочие вычеты + Налоги=6079,282 тыс. тг.
Налогооблагаемый доход: Итого доходов – Вычеты =11246-6079,282=5166,718 тыс. тг.
Сумма, на которую уменьшается налогооблагаемый доход: Перечислено в благотворительный фонд + Разница между доходом и расходами соц. сферы (столовой) = 100+20=120 тыс. тг.<3%НОД=155,00154 тыс.тг, поэтому: всю сумму можно отнести на уменьшение налогооблагаемого дохода.
