2.4 Вычеты по фиксированным активам

Расчеты по определению вычетов по фиксированным активам (Раздел 4 § 3 НК) должны быть сведены в таблицу 4.

Таблица 8 - Ведомость налогового учета фиксированных активов (ФА) для целей налогообложения (тыс.тг)

*Фактические расходы на ремонт относятся на вычеты в налоговом периоде, в котором оны были понесены.

где СБГн1 – стоимостный баланс группы на начало налогового периода, который равен стоимостному балансу группы на конец предыдущего налогового периода;

СБГ2 – стоимостной баланс группы на начало нового налогового периода.

Расчет:

Здание склада:

· стоимостной баланс на конец года:780

· амортизация за год: 78 = 780 * 0,1;

· СБГн2: 702 = 780 – 78.

Производственный транспорт:

· стоимостной баланс на конец года: 709;

· амортизация за год: 106,35 = 709* 0,15;

· СБГн2: 602,65 =709 – 106,35

Легковой автомобиль:

· стоимостной баланс на конец года: 620;

· амортизация за год: 93= 620* 0,15;

· СБГн2: 527 = 620-93.

компьютеры:

· стоимостной баланс на конец года: 320;

· амортизация за год: 128=320*0,40;

· СБГн2: 192=320-128.

Офисная мебель:

Имеем отрицательный стоимостной баланс, отражаем в доходах 4тыс.тг.

2.5 Расчет налога на транспортные средства (раздел 13 НК)

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, и юридические лица, их структурные подразделения, имеющие объекты обложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

Исчисление налога производится по ставкам, установленным в месячных расчетных показателях.

Таблица 9 - Ведомость налогового учета по налогу на транспортные средства.

Расчеты:

Сумма налога на производственный транспорт: 1413 * 3 = 4239 (тг)

Сумма налога на легковой транспорт: 1413 * 3+300*7 = 4239+2100=6339 (тг).

2.6 Расчет налога на имущество

Плательщиками налога на имущество (раздел 15 НК). являются юридические лица, частные предприниматели и физические лица, имеющие объект налогообложения.

Плательщиками налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются:

1) юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения на праве собственности на территории Республики Казахстан;

Объектом налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

Налоговой базой по объектам налогообложения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая балансовая стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета (условно принять итоговое значение СБГн2)