1. Налоговый период для исчисления и уплаты налога на имущество определяется

1. Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.

2. Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в органе юстиции.

3. Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

4. Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована, реорганизована до конца этого же года, налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дня завершения ликвидации, реорганизации.

2. Для юридических лиц, указанных выше, не являющихся плательщиками налога на имущество, налоговый период определяется с момента передачи объектов налогообложения в пользование или аренду до момента окончания такого использования.

Налоговая отчётность в РК:

1. Налогоплательщики, за исключением индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения расчёт сумм текущих платежей и декларацию.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента, обязаны представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию.

Юридические лица, указанных выше, не являющихся плательщиками налога на имущество, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют налоговую отчётность в порядке, установленном настоящей статьёй.

2. Расчёт сумм текущих платежей по налогу на имущество представляется не позднее 15 февраля отчётного налогового периода.

Вновь созданные налогоплательщики представляют расчёт сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем постановки в налоговых органах на регистрационный учёт.

Юридические лица, указанных выше, не являющихся плательщиками налога на имущество, по объектам налогообложения, переданным в пользование или аренду, представляют расчёт сумм текущих платежей не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем передачи объектов в пользование или аренду.

3. При изменении налоговых обязательств по налогу на имущество в течение налогового периода расчёт текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа и 15 ноября текущего налогового периода по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая, 1 августа и 1 ноября соответственно.

4. Декларация представляется не позднее 31 марта года, следующего за отчётным.

Таблица 3 - Налоговый период и сроки предоставления налоговой отчетности в РК

2. Практическая часть

2.1 Индивидуальный подоходный налог (ИПН) (раздел 6 НК)

В соответствии с Налоговым Кодексом РК Плательщиками индивидуального подоходного налога (ИПН) являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

Индивидуальный подоходный налог удерживается с каждого работника в порядке и размерах, установленных в налоговом кодексе РК.

При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение налогового года вычету подлежат:

· обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды в размере, установленном законодательством Республики Казахстан – (10% от суммы дохода);

· сумма в размере минимальной заработной платы, установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий месяц начисления дохода;

· добровольные пенсионные взносы.

ИПН=(Д-ОПФ-МЗП)*Ст/100

2.2 Социальный налог (СН) (раздел 12НК)

Плательщиками социального налога (раздел 12НК) являются:

a) индивидуальные предприниматели

b) частные нотариусы, адвокаты

c) юридические лица-резиденты РК, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи

d) нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные учреждения

Объектами налогообложения для плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в виде доходов.

Социальный налог исчисляется в соответствие с НК.

СН=(Д-ОПВ)*Ст/100

Социальный налог начисляется после выполнения удержания в пенсионный фонд.

ЗАДАНИЕ

Рассчитайте ИПН и социальный налог для сотрудника за январь месяц текущего года. Данные для расчета представлены в таблице 1. Все расчеты по исчислению индивидуального подоходного налога и социального налога должны быть сведены в таблицу 2.

Таблица 4 - Исходные данные