ПЛАН

Раздел 1.Предприятие как налогоплательщик и как элемент хоз. механизма. 1.1 Хар-ка предприятий и их роль в образовании ВНП. 1.2 Налоги и сборы уплачиваемые в бюджеты предприятиями. 1.3 Проблема сокрытия налогов от налогооблажения. Р.2 Финансовое и налоговое планирование на предприятии в современных условиях(на примере прдприятия) 2.1 Организационно эконом. хар-ка и анализ фин. состояния предприятия. 2.2 Хар-ка налогов уплачиваемых предприятием. 2.3 Выбор оптимального варианта налогооблажения предприятия. Р.3 Методы налогового планирования и особенности их применения в условиях ООО"Скиф-3". 3.1 Методика расчетов величины налоговых платежей предприятия в ходе составления фин. плана(форма 2). 3.2 Возможности использования предприятием налоговых льгот.

ВВЕДЕНИЕ

Налоги, налоговая политика, налоговая система, налогообложение, постоянно находятся в центре внимания всего общества в любом государстве, однако далеко не все, кто высказывает различные суждения о налогах, глубоко разбираются в их экономическом содержании, природе и социальном назначении. Налог - одно из основных понятий финансовой науки. Проблемы правильного понимания его природы обусловлены тем, что налог - понятие не только экономическое, но и правовое, социальное, философское. Налогообложение как элемент экономического строя общества присуще всем государственным системам как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Процесс взимания налогов осуществляется государством и, более того, является его функцией. Определение понятия "налог" тесно связано с категорией "государство". Оно зависит не только от раскрывающих данное понятие теоретических концепций, господствовавших в определенное время у каких-либо наций и народов, но и от уровня развития самого государства, состояния его экономики (базиса) и социально-политических отношений. Знакомства с налоговой системой достаточно для того, чтобы судить о том, на какой ступени развития находится государство. Если в налоговой системе сделан акцент на косвенное и имущественное налогообложение, то, вероятнее всего, мы имеем дело со слаборазвитой в промышленном отношении страной. Если же в структуре налогов преобладают прямые налоги, объектом которых выступают доходы граждан, юридических лиц, их имущества, то это свидетельствует о том, что речь идет о высокоразвитой экономике.

Если учитывать количество налогов, действующих в стране, то Украина одна из самых развитых стран. Сейчас существует свыше 50 (точно не знает никто) разнообразных налогов, сборов, штрафов, платежей и плат.

Кроме налоговых методов ограничения предпринимательской деятельности есть неналоговые, или разрешительные, ограничения (лицензирования, сертификация, квотирования, патентования и т.п.). К сожалению, за короткую историю развития рыночных отношений у нас стимулировалось и стимулируется развитие не бизнеса, а налогообложения. Сейчас, наверное, количество тех, кто зарабатывает, меньше, чем тех, кто контролирует.

Основным источником формирования бюджета Украины есть именно налоги.

По классическими признаками налогообложение должно выполнять одновременно две функции: отбирать, а отбирая - давать авансы.

Известно, что существуют три пути сокращения налоговых платежей.

Один из них - нелегальный, когда сознательно применяют методы сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также намеренно искажают бухгалтерскую и налоговую отчетность, что уголовно наказуемо.

Второй – легальный, основанный на использовании возможностей, предоставляемых налоговым законодательством, – через корректировку хозяйственной деятельности и методов ведения бухгалтерского учета.

И третий путь, назовем его условно "полулегальный", возможен благодаря несовершенству нормативных законодательных актов, позволяющему довольно успешно оспаривать в арбитражном суде претензии налоговых органов.

Современное налоговое законодательство предусматривает различные налоговые режимы, которые зависят от статуса налогоплательщика, места его регистрации и организационно-правовой формы, а также направлений и результатов его финансово-хозяйственной деятельности.

Налоговое планирование можно определить как выбор "оптимального" сочетания правовых форм отношений и возможных вариантов их интерпретации в рамках действующего законодательства. Иными словами, это выбор между различными вариантами осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.

Когда речь идет о предприятии, следует отметить, что необходимо соотносить цели налогового планирования со стратегическими (коммерческими) приоритетами и интересами предприятия. Кроме того, эффективность налогового планирования всегда следует соотносить с затратами на его проведение.

Поскольку необходимость и объем налогового планирования напрямую связаны с тяжестью налогового бремени в той или иной налоговой юрисдикции, то ее можно рассчитать по формуле: a = (b : c ) х 100%, где a – налоговое бремя; b – налоги, начисленные за отчетный период; c – объем реализованной продукции.

Если необходимость (a) не более 20%, то можно обойтись четким ведением бухгалтерского учета и внутреннего документооборота. Возможно использование прямых льгот. Рекомендуются также повышение профессионального уровня главного бухгалтера, разовые консультации внешнего налогового консультанта или аудитора.

Если необходимость налогового планирования более 20%, но менее 45%, то требуются специальная подготовка персонала, контроль и руководство со стороны финансового директора, а налоговое планирование нужно делать частью общей системы финансового управления и контроля. Необходима разработка контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. По мере необходимости следует прибегать к услугам внешних консультантов, а при возможности – встать на абонентское обслуживание.

Если необходимость налогового планирования превышает 45%, но меньше 70%, то оно становится одним из важнейших элементов стратегического планирования деятельности организации. В данном случае потребуются наличие специально подготовленного персонала и организация его тесного взаимодействия со всеми финансовыми службами компании, обязательный налоговый анализ и экспертиза любых организационных, юридических или финансовых мероприятий и инноваций. Рекомендуется сотрудничество с профессиональным налоговым консультантом, а лучше адвокатом, специализирующимся в области налогообложения и налогового права.

Что же является составными этапами налогового планирования?

Первый этап – определение главных принципов. Т.е. прежде чем вы соберетесь оптимизировать налоговое планирование, вам необходимо будет определить его основные принципы:

1. Принцип законности, т.е. соблюдение действующего законодательства при осуществлении налогового планирования. Здесь мы говорим только о законных способах снижения налоговой нагрузки.

2. Принцип выгодности подразумевает снижение налоговых обязательств организации в результате применения инструментов налогового планирования.