Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации
Таблица 2. Модели реализации налоговых полномочий
|
Вид налоговых платежей |
Раздельное использование налоговых источников |
Совместное (параллельное) использование налоговых баз |
Разделение полученных налоговых доходов |
|
Налог на прибыль |
Канада, США, Россия[3] |
Германия | |
|
Личный подоходный налог (налог на доходы физических лиц) |
Канада, США |
Германия, Россия | |
|
НДС |
Канада |
Германия, Россия | |
|
Налог с продаж |
Канада, США, Россия | ||
|
Акцизы |
Германия, Канада США |
Россия | |
|
Налоги на имущество |
Германия, Канада, США, Россия |
Таблица 3. Модель взаимодействия Центра и субъектов Федерации в области налоговых полномочий по основным видам налогов
|
Вид налоговых платежей |
Законодательный статус налога |
В какой бюджет поступает |
Модель взаимодействия |
Используемый механизм |
|
Налог на прибыль |
Федеральный |
Федеральный, субъектов Федерации |
Совместное использование налоговой базы |
Установление двух видов ставок |
|
Налог на доходы физических лиц |
Федеральный |
Федеральный, субъектов Федерации |
Распределение налоговых доходов |
Установление норматива зачисления в бюджет |
|
НДС |
Федеральный |
Федеральный, субъектов Федерации |
Распределение налоговых доходов |
Установление норматива зачисления в бюджет[4] |
|
Акцизы |
Федеральный |
Федеральный, субъектов Федерации |
Распределение налоговых доходов |
Установление вида товара, акцизы на которые зачисляются в соответствующие бюджеты |
|
Налог на имущество предприятий |
Субъектов Федерации |
Субъектов Федерации, местные бюджеты |
Разделение налоговых баз (между Федерацией и ее субъектами) Разделение налоговых доходов (между субъектами Федерацией и местными бюджетами) | |
|
Таможенные пошлины |
Федеральный |
Федеральный |
Разделение налоговых баз | |
|
Налог с продаж |
Субъектов Федерации |
Субъектов Федерации |
Разделение налоговых баз |
[1] С 01.01.01 вступили в силу четыре главы второй части Налогового кодекса РФ, которые регулируют НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.
[2] Российский статистический ежегодник 2004: Стат.сб.//Росстат. – М., 2004. с.725.
[3] Формально в России в отношении налога на прибыль используется модель разделения полученных доходов. Однако специфика ее реализации (самостоятельное установление налоговых ставок и возможность корректировки налоговой базы субъектами Федерации) позволяет отнести данный налог в категорию совместного использования налоговых баз.
[4] В Законе о федеральном бюджете на 2001 год предполагается полное зачисление этого налога в доход федерального бюджета. Однако пока этот единичный случай не позволяет говорить о том, что данный налог будет и впредь не распределяться, а поступать только в федеральный бюджет.
