Местом реализации товаров Россия считается в двух случаях:

1) товар находится на территории России и не перемещается за ее пределы.

2) товар в момент начала отгрузки находится в России.

Местом реализации работ или услуг Россия считается в следующих случаях:

1) работы (услуги) связаны с недвижимостью, находящейся в России.

2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся в России.

3) на территории России фактически оказываются услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта.

4) если покупатель работ (услуг) осуществляет свою деятельность в России. Это правило распространяется только на следующие работы (услуги):

· услуги по передаче в собственность или по переуступке прав на патенты, лицензии, торговые марки, авторские права или иные аналогичные права;

· консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

· услуги по подбору персонала;

· предоставление в аренду движимого имущества, за исключением автомобилей и другого наземного транспорта;

· агентские услуги;

· услуги по обслуживанию самолетов, вертолетов, проводимые в российских аэропортах и воздушном пространстве России, услуги по обслуживанию морских судов.

5) все остальные работы или услуги (не перечисленные в пунктах 1-4), если их оказала российская фирма или предприниматель, считаются реализованными на территории России.

2.Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расхода на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при расчете налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд.

4. Импорт товаров на территорию России.

Не облагаются НДС:

1. Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты. При этом операции по реализации валюты в целях нумизматики налогом облагаются.

2. Передача зданий, сооружений, оборудования и другого имущества правопреемникам при реорганизации фирмы.

3. Передача имущества некоммерческим организациям.

4. Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал другой фирмы, в качестве вклада по договору о совместной деятельности или в качестве взноса в паевой фонд кооператива.

5. Передача жилых помещений гражданам в домах государственного или муниципального жилищного фонда.

6. Реализация медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, который утверждает Правительство РФ

7. Медицинские услуги.

8. Услуги по содержанию детей в яслях и детских садах.

9. Услуги архивов.

10.Услуги транспорта городского и пригородного сообщения (за исключением такси, в том числе маршрутного).

11.Ритуальные услуги.

12.Реализация ценных бумаг.

13.Услуги по гарантийному ремонту и техобслуживанию товаров в период гарантийного срока.

14.Реализация товаров в магазинах беспошлинной торговли.

15.Услуги, оказываемые учреждениями культуры и искусства.

16.Банковские операции (за исключением инкассации).

17.Реализация изделий народных художественных промыслов.

Полный перечень операций, не подлежащих налогообложению представлен в статье 149 Налогового кодекса.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый и отчетный периоды по НДС равны календарному месяцу.

Исключение предусмотрено для фирм, у которых месячная выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превышает 1 млн. рублей. У таких фирм налоговый и отчетный периоды равны кварталу.

Ставки налога

Существует три ставки налога: 0%, 10%, 20 %.

Ставка 0% применяется:

· по экспортируемым товарам. Исключением являются нефть, стабильный газовый конденсат, природный газ, которые экспортируются в страны - участники СНГ;

· при реализации услуги по сопровождению, транспортировке и погрузке экспортируемых товаров;

· при реализации работ (услуг), связанных с перевозкой через Россию товаров, помещенных под таможенный режим транзита;

· при реализации услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления и назначения находятся не в России;

· при реализации товаров (работ, услуг) для официального и личного использования иностранными дипломатическими представительствами и их персонала.

Нулевая ставка налога означает. что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

По ставке 10% облагаются:

1) продовольственные товары:

· скот и птица в живом весе, а также мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных изделий);

· молоко и молокопродукты;

· яйца и яйцепродукты;

· масло растительное, маргарин, маслосемена и продукты их переработки;

· сахар, сахар-сырец, соль, зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы, овощи;

· хлеб и хлебобулочные изделия, крупы, мука, макаронные изделия;

· рыба живая, море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, консервы и пресервы (кроме деликатесных);

· продукты детского и диабетического питания.

2) товары для детей:

· трикотажные швейные изделия (кроме изделий из натурального меха, натуральной кожи, овчины и кролика);

· обувь (кроме спортивной);

· кровати и матрацы детские, коляски;

· школьные принадлежности;

· игрушки, пластилин;

· подгузники.

3) продукция средств массовой информации и книжная продукция:

· учебная книжная продукция;

· продукция средств массовой информации (кроме рекламной и эротической);

· книжная продукция. связанная с образованием, наукой и культурой.

4) лекарства, лекарственные средства, а также изделия медицинского назначения.

Все остальные товары, работы, услуги, которые не облагаются НДС по ставкам 0% и 10%, облагаются по ставке 20%.

Налоговая база

Налоговая база по НДС - все полученные доходы, которые связаны с оплатой товаров (работ, услуг).

Кроме того в налоговую базу включаются:

· полученные авансы. Однако, если аванс получен за товары (работы, услуги), которые облагаются по ставке 0%, то налог с него не платится;

· полученные за проданные товары (работы, услуги) деньги в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

· проценты по облигациям, векселям и товарному кредиту (НДС берется не со всей суммы процентов, а с ее части, которая превышает ставку рефинансирования Центрального банка);

· полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств, если эти обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), реализация которых облагается НДС.

Порядок исчисления налога

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода (месяца или квартала), рассчитывается как сумма налога, начисленная к уплате в бюджет зо минусом суммы налоговых вычетов.