Комплексный экономический анализ финансовой деятельности предприятия
Рисунок 1. Баланс отклонений (абсолютных и относительных) по факторам и доли влияния факторов в общем изменении расходов
Рисунок 2. Алгоритм анализа расходов и себестоимости (способом корректировок)
3. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
Используя данные анализа стоимости реализованной продукции (дохода) и анализа расходов и себестоимости продукции, проводим обобщение результатов в таблице 9.
Таблица 9. Анализ финансовых результатов от производства и реализации продукции
|
Показатели |
База |
Отчет |
Общее отклонение (+,-) |
В том числе по факторам | ||||||||||
|
Объем реализации |
Себестоимость продукции |
из них |
Цена единицы продукции |
из них | ||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
14 |
15 |
|
Доходы |
21401 |
21396 |
-5 |
-207 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
202 |
-48 |
-715 |
965 |
|
Расходы |
16996 |
30155 |
13159 |
-164 |
13323 |
122 |
-817 |
-1042 |
13629 |
1431 |
- |
- |
- |
- |
|
Прибыль |
4405 |
-8759 |
-13164 |
-43 |
-13323 |
-122 |
817 |
1042 |
-13629 |
-1431 |
202 |
-48 |
-715 |
965 |
|
Прирост прибыли, % |
- |
- |
298,842 |
0,976 |
302,452 |
-2,770 |
18,547 |
23,655 |
-309,40 |
32,486 |
4,586 |
1,090 |
16,232 |
21,907 |
|
Доля влияния фактора, % |
- |
- |
100 |
0,327 |
101,208 |
0,927 |
-6,207 |
-7,916 |
103,532 |
10,871 |
1,535 |
0,365 |
5,432 |
-7,331 |
Вывод:
Прибыль является результативным показателем деятельности предприятия. Снижение прибыли в отчетном периоде составило 298,842. При этом максимальное влияние оказало снижение цены единицы продукции типа А, что составило -16,232 %, прироста прибыли и 5,432% в общей величине изменения прибыли. Отрицательным фактором явилось увеличение зависящей составляющей себестоимости продукции типа А и Б , что дало -341,886 % прироста прибыли и составило 114,403 % в общей величине изменения прибыли. Изменение структуры производства по типам продукции уменьшило прибыль в части роста средней цены единицы продукции на 48 тыс. руб., что составило -1,090 % прироста прибыли и 0,365 % в общей величине изменения прибыли.
У предприятия есть резервы увеличения прибыли, главным образом, за счет снижения себестоимости в части зависящей составляющей единицы продукции типа А и Б, что может повысить прибыль на 15060 тыс. руб. Увеличение объема производства увеличит доходы на 207 тыс. руб. и снизит себестоимость единицы продукции в части постоянной составляющей, зависящей от объема производства на 122 тыс. рублей.
В результате предприятие имеет резерв повышения прибыли в сумме 15389 тыс. руб.
4. Анализ использования трудовых ресурсов
Результативным показателем, характеризующим эффективность использования трудовых ресурсов, принят показатель уровня выработки (В) как суммы от реализации (D) на одного работающего (Ч). В составе численности работающих (контингента) выделяются категории рабочих и прочего персонала. В данной зависимости контингент принимается как качественный фактор.
Расчет влияния отдельных факторов на изменение уровня выработки выполнить одним из способов элиминирования, определив абсолютные и относительные отклонения, а также долю влияния каждого из факторов в общей величине изменения выработки. Факторная модель выражена в виде функциональной взаимосвязи параметров системы:
