При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты. Стандартные налоговые вычеты предоставляются ежемесячно.

Вычет в 3000 руб. имеют право получить: Чернобыльцы, лица, получившие инвалидность из за разного рода радиоактивных катастроф, инвалиды ВОВ I и II групп, лица из числа военнослужащих, получивших ранения, контузию, ранения в период боевых действий.

500 руб. – другие категории инвалидов, за исключением инвалидов III групп, афганцы, герои Советского союза, и России, лица, которые пострадали от радиационных катастроф, но не получившие инвалидность. Эти вычеты предоставляются ежемесячно, не зависимо от размера доходов.

400 руб в месяц – предоставляется всем остальным до месяца, в котором доход превысит 40000 руб. Если плательщик имеет право на получение всех трех вычетов, то он получает один максимальный

1000 руб. –предоставляется родителям, опекунам, попечителям, а также супругам родителей вплоть до месяца, в котором доход превысил 280000 руб. Для этого месяца дети должны быть одной из 2-х категорий: а) до 18 лет. Если в текущем налоговом периоде ребенку исполнилось 18 лет, то вычет действует до конца года. б)учащиеся очной формы обучения до 24 лет. Если такому ребенку исполнилось 24 года и он продолжает учиться, то родители имеют право на вычет до конца года. Если он закончил учиться, то право на вычет теряется с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения. Единственный родитель, родители детей-инвалидов I и II группы до 24 лет имеют право на двойной вычет.

Стандартные вычеты предоставляются на основании заявления налогоплательщика.

32. Социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету. При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц из базы следует вычитать налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в налоговой инспекции и бываю трех видов:

1)благотворительный вычет – можно принимать к вычету расходы на благотворительность, на содержание детских и социальных объектов в пределах 25% от расходов на оплату труда.

2) образовательный вычет – вычитаются расходы на образование любой формы обучения в пределах лимита, а также на каждого ребенка очной формы обучения в пределах 50000 руб.

3) медицинский вычет предоставляется в отношении расходов на приобретение медикаментов, выписанных лечащим врачем налогоплательщику и члену его семьи, на приобретение лечебных услуг, на личное медицинское страхование и на взносы в негосударственные пенсионные фонды. Совокупный размер медицинских и образовательных расходов не может превышать 100000 руб.приходящихся на мед. Услуг и 100000 руб на образование. По дорогостоящим операциям, перечень которых установлен правительством РФ вычет предоставляется в размере всех расходов по этой операции.

33. Имущественные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

2 типа имущественных вычетов:

1)вычеты, связанные с получением дохода от продажи недвижимого или иного имущества. Предоставляются в налоговом органе. При этом действует следующее правило: если имущество находилось в собственности более 3-х лет, то к вычету принимается вся сумма дохода, если менее 3-х лет, то к вычету можно поставить либо расходы связанные с приобретением этого имущества, либо 1 млн. руб по недвижимости, либо 125000 руб по иному имуществу.

2)вычет, связанный с покупкой. При строительстве или приобретении жилых домов, квартир, комнат каждый имеет право получить налоговый вычет 1 раз в жизни не более 2 млн. руб. Эта сумма может быть увеличена на %, которые были уплачены по целевым жилищным кредитам, взятые в кредитных организациях.

34.Профессиональные вычеты по налогу на доходы физических лиц

Вычет – это право налогоплательщика, а не его обязанность. Это право реализуется путем подачи заявления и подтверждающих документов. Это право можно реализовать в течение 3-х лет с момента возникновения. Вычеты предоставляются в отношении доходов, которые облагаются по ставке 13%. Если сумма вычета больше суммы дохода, то налоговая база признается равной нулю. Недоиспользованная часть налогового вычета на последующие налоговые периоды не переносится и пропадает для налогоплательщика. Исключение дается только по имущественному жилищному вычету.

Профессиональные вычеты бывают 3-х типов:

1)предприниматели. Которые работают в общем режиме налогообложения имеют право поставить к вычету либо документально подтвержденные расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, либо 20% к сумме доходов

2)по договорам гражданско-правового характера можно поставить к вычету документально подтвержденные расходы, связанные с выполнением этих договоров.

3)люди творческих профессий могут поставить в качестве профессионального вычета либо документально подтвержденные расходы, связанные с созданием своих произведений, либо в пределах норм. Нормы установлены в размере 20,25,30,40% к доходу и зависят от вида творческой деятельности. Минимальная норма у литераторов, максимальная – у скульпторов и художников.

35. Элементы налога на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

Объектом налогообложения являются:

1)полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ;

2)полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах;

3)полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФили арендуется у иностранных государств или используемых на основании международного договора. на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.