Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является календарный год. Налоговые льготы по данному налогу носят преимущественно социальный характер.

Подлежащую уплате сумму налога исчисляют налоговые органы и не позднее 1 августа направляют налогоплательщику налоговое уведомление. Уплата налога производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

40 Элементы земельного налога и их характеристика

Земельный налог явл местным.

Плательщики – организации и физ лица – собственники земли на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненнгого наследуемого владения При этом организации исчисляют налог самостоятельно, а физические лица получают требование об уплате налога от налоговой инспекции.

Объект налогообложения – земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Не признаются объектом:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ…

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые предоставлены для обеспечения обороны

4) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, в пределах лесного фонда.

5 Налоговая база – кадастровая стоимость земельного участка. Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 тыс. руб на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка находящегося в собственности

Ставки налога дифференцируются по землям.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для организаций и физ лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признается первый квартал, полугодие, 9 месяцев года.

41. Упрощенная система налогообложения и условия перехода к ней организаций (критерии и показатели)

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном НК РФ.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от уплаты следующих налогов:

1)налог на прибыль организаций;

2)НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию;

3)Налог на имущество организаций

4)ЕСН

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды; 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) и т.д.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего года, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Объектом налогообложения признаются:

1)доходы (налоговая ставка – 6%);

2)доходы, уменьшенные на величину расходов (налоговая ставка 15%).

Налоговый период –год.

Отчетные периоды – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.

42. Элементы упрощенной системы налогообложения: объекты налогообложения и ставки. Условия предпочтительности выбора объекта налога

В соот-вии с НК РФ Упрощ. сис-ма налогообл-ния (УСН) явл. специальным налог. режимом и применяется налогоплат-ком на добровол. основе. Следует иметь в виду, что перевод налогоплательщиков на УСН осущ-ся в заявительном порядке.

Со дня введения единого налога с его плательщиков-организаций не взимаются: налог на прибыль, НДС (исключение – ввоз на таможенную территорию товара), налог на имущество, ЕСН.

Налогоплательщиками являются индивидуальные предприниматели и организации. Они должны удовлетворять условиям:

1) по итогам 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе на упрощенку, доход от реализации без НДС не превысил 15 млн. руб. Ежегодно эта величина индексируется.

2)доля непосредственного участия других организаций в организации составляет не более 25%

3)стоимость амортизируемых ОС и НМА не превышает 100 млн. руб.

4)среднесписочная численность работников не более 100 человек.

Объект налогообложения- доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор осуществляется налогоплательщиком и не может меняться в течение 3 лет. Если объектом выбран доход, то налоговой базой является денежное выражение дохода. Если объектом выбраны доходы уменьшенные на величину расходов, то базой денежное выражение доходов уменьшенных на величину расходов. В расходы включаются производственные затраты.