10. Элементы налога. Виды ставок

Налог считается законно установленным если в законе определены налогоплательщики и элементы налога:

- Объект налога – прибыль, доход, имущество, любое иное обязательство с возникновением которого налоговое законодательство устанавливает обязанность уплаты налога.

- налоговая база – стоимостная. физическая или иная характеристика налога.

- Налоговый период – промежуток времени за который считается налоговая база. В РФ – месяц. Квартал, год.

- Налоговые ставки – это величина налога к налоговой базе (по большинству различают установленные в % ставки, % ставки бывают пропорциональные – в одном и том же проценте к налоговой базе; прогрессивные – ставки растут с ростом налоговой базы; регрессивные – ставки снижаются с ростом налоговой базы; твердые – в твердой сумме к единице; комбинированные

- Сроки уплаты налога – это определенные дни не позднее которых надо уплачивать налог в бюджет или бюджетный фонд.

- Порядок начисления и уплаты – опр способы которыми платятся налоги.

- Необязательный элемент – налоговые льготы – преимущество которое предоставляется одним налогоплательщикам по сравнению с другими. Виды преимуществ: снижение налоговых ставок, исключение из объектов к-л элементов, налоговые каникулы (освобождение от уплаты налогов на определенный срок).

11.Виды налоговых ставок и их применение в налогообложении

Налоговая ставка это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Различают твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

Твердые ставки определяются в абсолютной сумме и используются, например, при исчислении транспортного налога.

Пропорциональные ставки установлены в одном и том же проценте к налоговой базе. Такие ставки применяются по всем основным налогам (НДФЛ, НДС и т.д.).

Прогрессивные ставки – это ставки. Увеличивающиеся с ростом налоговой базы.

Регрессивные ставки понижаются по мере рота налоговой базы. (например, ЕСН)

Комбинированные ставки сочетают в себе твердые и % ставки (например акцизы на табачные изделия).

12. Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов

Права и обязанности налогоплательщиков и платель-щиков сборов определены в первой части НК РФ.

Они имеют право: 1. получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах и законодательстве о налогах и сборах;

2. получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

3. использовать налоговые льготы;

4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит;

5. на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или изъятых налогов, пени и штрафов;

6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; 7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9. получать копии акты налоговой проверки и решений налоговых органов;

10. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

11. обжаловать акты налоговых органов и их должностных лиц;

12. требовать соблюдения налоговой тайны;

13. требовать возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц.

Налогоплательщики – организации и индивидуаль-ные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

1. об открытии или закрытии счетов в кредитных организациях – в десятидневный срок со дня открытия или закрытия;

2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ – не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

4. об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации – не позднее трех дней со дня принятия соответствующего решения;

5. об изменении своего места нахождения или места жит-ва – не позднее 10 дней с момента изменения.

Налоговая ответственность – это ответственность налогоплательщиков за налоговые правонарушения, предусмотренные в НК:

1. нарушение срока постановки на налоговый учет;

2. уклонение от постановки на налоговый учет;

3. нарушение срока сообщения об открытии или закрытии счета в банке;

4. непредставление налоговой декларации;

5. грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;

6. неуплата или неполная уплата налога;

7. невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию или перечислению налога;

8. незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налоговых, таможенных органов и государственных внебюджетных фондов на территорию или в помещение налогоплательщика;

9. несоблюдение порядка владения, пользования и распоряжения имуществом, на которое наложен арест;

10. непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля. Ответственность за эти нарушения – штрафы различной величины. Ответственность налогоплательщика базируется на НК РФ, УК РФ, кодексе по админ правонарушений.

13. Налоговые и таможенные органы РФ как участники налоговых отношений

Федеральная налоговая служба (ФНС) – это федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства и находится в подчинении налогового финансирования РФ. Полномочия ФНС: 1) контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства; 2) контроль и надзор в сфере производства и оборота этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции; 3) контроль за кассовой техникой; 4) контроль за проведением лотерей; 5) государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; 6) представление интересов РФ в делах о банкротстве. Налоговый органы имеют право делать налоговые проверки, приостанавливать операции по счетам в банке, взыскивать налоги за счет имущества налогоплательщика, предоставлять отсрочку по оплате налогов. Налоговые органы должны соблюдать налоговую тайну.

14. Права налоговых органов. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц

Права: 1. проводить плановые и контрольные проверки; 2. Проверять все денежные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов. 3. Бесплатное получение необходимой информации от государственных органов, организаций, физ лиц. 4. При проведении проверок изымать у налогоплательщика документы о сокрытии прибыли с составлением протокола об изъятии. 5. Обследовать складские, торговые и другие помещения (юр лица); 6. Применять к налогоплательщикам финансовые санкции. Обязанности: 1. Действовать в строгом соответствии с законодательством. 2. Осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства; 3. Вести в установленном порядке учет по налогоплательщикам. 4. Ежемесячно представлять фин органам и органам федерального казначейства сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет. 5. сохранять и обеспечивать сохранение коммерческой тайны и тайну сведений о вкладах. Должностные лица несут дисциплинарную, административную, уголовную ответственность.