· земельный налог;

· налог на использование природных ресурсов (экологический налог);

· местные налоги, уплачиваемые из прибыли (целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры).

Мнения отдельны авторов в вопросе по отнесению тех или иных налогов к прямым или к косвенным не совпадают. Так, автор В.А. Гюрджан считает, что “земельный налог и экологический налог включаются в себестоимость продукции, а значит, не являются прямыми”.Е.М. Попов, относит эти налоги к прямыми. Автор данной дипломной работы придерживается точки зрения Е.М. Попова и относит земельный и экологический налоги к группе прямых налогов.

Рассмотримпорядок расчета и уплаты налога на прибыль.

Основным документом, регулирующим порядок расчета и уплаты налога на доходы и прибыль является Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2010 №19. с изменениями и дополнениями.

Плательщиками налога на доходы и прибыль являются организации. Объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль, которая исчисляется исходя из:

1. Суммы прибылиот реализации товаров (работ, услуг);

2. Сумма прибыли от реализации иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы);

3. Сумма прибыли от реализации имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами Республики Беларусь порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг), за исключением безвозмездной передачи этих ценностей в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа, у передающей стороны включается в объем реализации.

В целях исчисления налога на прибыль в состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), включая доходы, полученные от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг), а также безвозмездно полученные денежные средства и иные ценности (в том числе основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в пределах одного собственника.

К доходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом прибыли, в Гомельском райпо относят:

· доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися па банковском счете;

· суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условии договоров (учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу организации);

· поступления в счет возмещения организации убытков;

· стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества;

· принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

· суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

· другие доходы от операций, непосредственно не связанных с реализацией товаров (работ, услуг), поступившие в собственность организации.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения Гомельское райпо не включает:

· средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь, использованные по целевому назначению;

· средства, полученные в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

Расходами от внереализационных операций в Гомельском райпопризнаются затраты (расходы, потери, убытки) по операциям, непосредственно не связанным с реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей. К расходам от внереализационных операций, учитываемым для определения облагаемой налогом относятся:

· отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством; восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;

· суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных расходов при определении облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского счета организации);

· суммы возмещения убытков;

· убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания;

· суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством, в том числе произошедшие сверх норм естественной убыли, виновники которых не установлены или суд отказал во взыскании с них;

· расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

· не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

· убытки по операциям с тарой;

· другие расходы, не связанные с реализацией продукции (работ, услуг).

При определении облагаемой налогом прибыли Гомельское райпо не учитывает:

1. Прибыль, полученную от дивидендов и приравненных к ним доходов, облагаемых налогом на доходы;

2. Прибыль (убыток), полученная от реализации (погашения) ценных бумаг.

Кроме того, облагаемую налогом прибыль согласно действующего законодательства, Гомельское райпо уменьшает на суммы:

· налога на недвижимость за основные средства;

· льготируемой прибыли.

Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль (Приложение П), а также расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу Гомельское райпо представляет ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет нарастающим итогом с начала года. Уплачивает налог на прибыль ежемесячно не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.