Поскольку в жизни муниципалитетов большую роль играют местные налоги и сборы, попытаемся выделить их классификационные признаки.

Первый признак. Конкретные налоги и сборы устанавливаются в зависимости от полномочий органов власти вводить таковые. Среди них могут быть обязательные, и устанавливаемые органами власти на местах из списка налогов по Налоговому Кодексу.

Второй признак. Налоги и сборы возникают в зависимости от отношений к целям хозяйственного развития территории.

Третий признак. Решающую роль приобретают особенности техники исчисления и уплаты местных налогов и сборов в бюджет.

Четвертый признак. Введение налогов и сборов зависит от специфики применяемых ставок: а) в процентах от налогооблагаемой базы от фонда оплаты труда, объема выполненных работ, услуг; б) в твердой сумме (ставка в рублях к налогооблагаемой базе); в) кратные суммы минимального размера оплаты труда в месяц (МРОТ); г) в процентах от кратной суммы МРОТ.

Пятый признак устанавливает зависимость от источника уплаты налога: а) относимые на затраты производства и реализации продукции, издержки обращения предприятий, учреждений и организаций; б) уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, учреждений и организаций; в) относимые на финансовые результаты предприятий, учреждений [16, с. 122].

Налоги и сборы, разграничиваемые в зависимости от источника уплаты налогов:

1. Относимые на издержки производства и обращения:

а) земельный налог;

б) сбор за уборку территорий населенных пунктов.

2. Уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятий, организаций и учреждений:

а) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

б) сбор за право использования местной символики;

в) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

г) сбор за участие в бегах на ипподромах;

д) сбор со сделок, совершаемых на бирже;

е) сбор на открытие игорного бизнеса;

ж) сбор за право торговли; сбор за право торговли винно- водочными изделиями.

3. Относимые на финансовые результаты предприятий организаций и учреждений:

а) налог на рекламу;

б) целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования;

в) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы;

г) сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за парковку автотранспорта.

Местные налоги и сборы, разграничиваемые в зависимости от целей хозяйственного развития территории:

1. Регулирование территориально- хозяйственного развития:

а) налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

б) сборы на содержание милиции, благоустройство территории, другие нужды;

в) сбор с владельцев собак;

г) сбор за парковку автотранспорта;

д) сбор за уборку территорий населенных пунктов; е) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере не более 1,5% от объема реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Регулирование отношений собственности:

а) земельный налог;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на рекламу;

г) сбор за выдачу ордера на квартиру. Сборы разрешительного характера:

а) регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

б) сбор за право использования территории; налог на перепродажу машин, вычислительной техники;

в) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

г) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

д) сбор за право использования местной символики;

е) сбор за право проведения кино- и телесъемок, открытия игорного бизнеса.

Сборы в системе финансово-денежного оборота:

а) за участие в бегах на ипподромах;

б) за выигрыш на бегах;

в) с лиц, участвующих в игре на тотализаторе, на ипподроме;

г) со сделок, совершаемых на биржах (0,1% от суммы сделки).

По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах местных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории. Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

Основная задача местных налогов - создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. С этой целью в законодательстве Российской Федерации предусмотрен широкий спектр местного налогообложения, допускающий возможность выбора из

предложенного перечня тех налогов, которые в наибольшей степени отвечают интересам развития конкретных территорий.

Анализируя содержание Налогового кодекса РФ в части местного налогообложения, можно выделить следующие основные направления совершенствования структуры местных налогов. Предусмотрено сокращение или оптимизация общего числа налогов. Взят прицел на отказ от наименее эффективных местных налогов с точки зрения реализации их фискальной и экономической функций. Обозначено ослабление давления на налогоплательщика за счет сокращения числа налогов, взимаемых с выручки и фонда оплаты труда. Намечен перенос тяжести налогового бремени из сферы производства в сферу обращения [23, с. 16].

Экономическую основу местного самоуправления составляют природные ресурсы, находящиеся в границах территорий местного самоуправления, имущество, находящееся в муниципальной собственности, а также государственная собственность, переданная органам местного самоуправления для осуществления отдельных государственных полномочий, а также другая собственность, служащая удовлетворению потребностей местного населения.

Муниципальная собственность выступает в виде собственности городских, сельских поселений и других территорий местного самоуправления. В муниципальной собственности могут находиться: земля, недра, леса, воды, растительный и животный мир; имущество органов местного самоуправления; имущество, приобретенное в результате предпринимательской деятельности предприятиями и организациями, входящими в состав муниципальной собственности; имущество, переданное органам местного самоуправления безвозмездно на основе соглашений и договоров; средства местного бюджета, внебюджетных и валютных фондов; муниципальный жилищный фонд; нежилые помещения в домах муниципального жилищного фонда; имущество, имущественные комплексы, объекты инженерной инфраструктуры, другие объекты, используемые для удовлетворения коммунально-бытовых и социально-культурных потребностей населения.

Муниципальную собственность Российской Федерации, согласно законодательству, составляют средства местного бюджета, муниципальные внебюджетные фонды, имущество органов местного самоуправления, а также муниципальные земли и другие природные ресурсы, находящиеся в муниципальной собственности, муниципальные предприятия и организации, муниципальные банки и другие финансово- кредитные организации, муниципальный жилищный фонд и нежилые помещения, муниципальные учреждения образования, здравоохранения, культуры и спорта, другое движимое и недвижимое имущество.