Анализ финансовых результатов коммерческого банка
В целом динамический анализ прибыли банка за ряд отчетных периодов (трендовый анализ) позволяет:
- определить среднее значение прибыли;
- выявлять периоды деятельности банка с наибольшими объемами прибыли:
- устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом.
Анализ структуры и состава прибыли следует осуществлять по следующей схеме (табл.8):
1. Процентная прибыль (убыток) (чистые процентные доходы (расходы)) – разница формируется как разница между процентными доходами и расходами за минусом резерва на покрытие убытков по ссудам.
2. Непроцентная прибыль – разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, по комиссионным операциям и пр.
3. Чистые доходы – разница между операционными доходами и расходами.
4. Прибыль до налогообложения - разница между совокупными доходами и расходами.
Таблица 8- Анализ структуры и состава прибыли коммерческого банка
|
Наименование статьи |
Период 1 |
Период 2 |
Период 3 | ||||
|
Тыс. руб. |
Уд. вес |
Тыс. руб. |
Уд. вес |
Тыс. руб. |
Уд. вес | ||
|
1 |
Процентная прибыль | ||||||
|
2 |
Непроцентная прибыль | ||||||
|
3 |
Чистые доходы | ||||||
|
4 |
Прибыль до налогообложения | ||||||
Кроме исследования качества работы банка по абсолютному показателю прибыли, применяются относительные показатели эффективности (табл.9), в частности коэффициент рентабельности. Коэффициент рентабельности показывает, какая доля прибыли приходится на какой–либо анализируемый предмет (активы, собственный капитал, привлеченный капитал, доходы, расходы и т.д.)[9].
Таблица 9- Основные показатели эффективности финансово-экономических результатов деятельности банка
|
Показатель |
Формула расчета |
Характеристика |
Нормативное значение |
|
Общая рентабельность |
Прибыль/Совокупные расходы |
Характеризует эффективность затрат банка: объем прибыли на каждую единицу затрат | |
|
Рентабельность активов |
Чистая прибыль/Активы |
Характеризует общую эффективность деятельности банка, работы активов |
1-4% |
|
Рентабельность собственного капитала |
Чистая прибыль/ Собственный капитал |
Характеризует эффективность использования средств собственников банка |
15-40% |
|
Чистая прибыль на акцию |
(Чистая прибыль- Дивид.по привилег акциям)/ Кол-во обыкновен.акций |
Характеризует размер чистой прибыли на одну обыкновенную акцию |
Рост показателя способствует увелич-ю объема операций с ценными бумагами банка на рынке, повышению его инвестиционной привлекательности |
Анализ показателей рентабельности следует производить в следующей последовательности:
- расчет фактического значения коэффициентов рентабельности;
- осуществление сравнительной оценки коэффициентов рентабельности в динамике;
- выявление степени влияния факторов на тенденции в изменении коэффициентов рентабельности.
1. Коэффициент доходности капитала (К1) исчисляется как отношение чистой прибыли к собственному капиталу:
Показывает какая доля чистой (после налогообложения)прибыли приходится на один руль собственного капитала. Показатель важен для собственников банка, его рост свидетельствует об увеличении отдачи вложенных собственником средств.
2. Коэффициент прибыльности активов (К2) характеризует объем прибыли, полученный на каждый рубль активов:
Этот показатель характеризует степень прибыльности всех имеющихся активов, чрезмерно высокое значение которого может говорить о рискованной политике кредитной организации при размещении своих активов. Для выявления тех активов, чей вклад в увеличение рентабельности является наибольшим, следует определить рентабельность наиболее крупных составляющих (кредитные операции, операции с ценными бумагами, валютой и т.д.) активов кредитной организации.
3. Прибыльность доходов (маржа прибыли), показывающий удельный вес прибыли в сумме полученных доходов:
Сумма доходов кредитной организации включает в себя процентные доходы, комиссионные доходы, доходы полученных дивидендов, от переоценки счетов в иностранной валюте, от операций по купле-продаже ценных бумаг и драгоценных металлов, от положительной переоценки ценных бумаг и драгоценных металлов, от операций РЕПО и др. операционные доходы[10].
