Внутренний анализ - проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния.

Цель внутреннего анализа - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получения максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ - осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности.

Цель внешнего анализа - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансовой деятельности предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (финансовый отчет), отчет о прибылях и убытках, отчет о движении капитала и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.[5]

Анализ финансовой деятельности предприятия может осуществляться в следующих видах:[6]

1. экспресс-анализ (предназначен для получения общего представления о финансовом положении компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности);

2. комплексный финансовый анализ (предназначен для получения комплексной оценки финансового положения компании на базе форм внешней бухгалтерской отчетности, а также расшифровок статей отчетности, данных аналитического учета, результатов независимого аудита и др.);

3. финансовый анализ как часть общего исследования бизнес -процессов компании, (предназначен для получения комплексной оценки всех аспектов деятельности компании - производства, финансов, снабжения, сбыта и маркетинга, менеджмента, персонала и др.);

4. ориентированный финансовый анализ (предназначен для решения приоритетной финансовой проблемы компании, например оптимизации дебиторской задолженности на базе, как основных форм внешней бухгалтерской отчетности, так и расшифровок только тех статей отчетности, которые связаны с указанной проблемой);

5. регулярный анализ (предназначен для постановки эффективного управления финансами компании на базе представления в определенные сроки, ежеквартально или ежемесячно, специальным образом обработанных результатов комплексного финансового анализа).[7]

В зависимости от заданных направлений финансовый анализ может проводиться в следующих формах:[8]

1.ретроспективный анализ (предназначен для анализа сложившихся тенденций и проблем финансового состояния компании);

2. план - фактный анализ (требуется для оценки и выявления причин отклонений отчетных показателей от плановых);

3. перспективный анализ (анализ результатов хозяйственной деятельности с целью определения их возможных значений в будущем, необходим для экспертизы финансовых планов, их обоснованности и достоверности с позиций текущего состояния и имеющегося потенциала).

Алгоритм традиционного финансового анализа включает следующие этапы.[9]

1. Сбор необходимой информации (объем зависит от задач и вида финансового анализа).

2. Оценку достоверности информации (как правило, с использованием результатов независимого аудита).

3. Обработку информации (составление аналитических таблиц и агрегированных форм отчетности).

4. Расчет показателей структуры финансовых отчетов (вертикальный анализ).

5. Расчет показателей изменения статей финансовых отчетов (горизонтальный анализ).

6. Расчет финансовых коэффициентов по основным аспектам финансовой деятельности или промежуточным финансовым агрегатам (финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность).

7. Сравнительный анализ значений финансовых коэффициентов с нормативами (общепризнанными и среднеотраслевыми).

9. Анализ изменений финансовых коэффициентов (выявление тенденций ухудшения или улучшения).

10. Подготовку заключения о финансовом состоянии компании на основе интерпретации обработанных данных.

Таким образом, можно сделать вывод о большом разнообразии видов экономического анализа, поэтому очень важно выбрать оптимальную методику для проведения анализа финансовой деятельности, для эффективного применения результатов проведения анализа на практике.

1.2 Методики анализа финансовой деятельности предприятия

Методика анализа финансовой деятельности представляет собой совокупность аналитических процедур используемых для определения финансового состояния предприятия.

Различные специалисты в области анализа приводят разные методики определения финансового состояния предприятия.[10] Однако основные принципы и последовательность процедурной стороны анализа являются практически одинаковыми с небольшим расхождениями.

Необходимо отметить, что детализация процедурной стороны методики анализа финансовой деятельности зависит от поставленных целей и различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения, а также видения аналитиком поставленной задачи. Поэтому определенно можно сказать, что не существует общепринятой методики анализа финансовой деятельности предприятия, однако во всех существенных аспектах процедурные стороны похожи.

Большинство существующих в настоящее время методик анализа деятельности предприятия, его финансовой деятельности повторяют и дополняют друг друга, они могут быть использованы комплексно или раздельно в зависимости от конкретных целей и задач анализа, информационной базы, имеющейся в распоряжении аналитика.[11]

Так, согласно методике анализа А. Д. Шеремета и А. И. Бужинского[12] финансовая деятельность предприятия характеризуется размещением его средств и состоянием источников их формирования.

Основными показателями для оценки являются:

- уровень обеспеченности собственными оборотными средствами;

- степень соответствия фактических запасов активов нормативным и величине, предназначенной для их формирования;

- величина иммобилизации оборотных средств;

- оборачиваемость оборотных средств и платежеспособность.

По мнению авторов данной методики, важнейшим этапом анализа финансовой деятельности является определение наличия собственных и приравненных к ним средств, выявление факторов, повлиявших на их изменение в изучаемом периоде. Для расчета наличия собственных и приравненных к ним оборотных средств применяются следующие показатели: а) источники собственных средств; б) источники средств, приравненных к собственным; в) вложение средств в основные фонды и внеоборотные активы.

На их основе рассчитывается наличие собственных и приравненных к ним средств (а + б – в).

В методике анализа финансовой деятельности под редакцией С.Б.Барнгольц и Б.И. Майданчика[13] подход к анализу несколько глубже. Во главе исследования ставится непосредственное изучение баланса предприятия. Этому предшествует установление степени достоверности информации, содержащейся в балансе, путем ее сопоставления с другими источниками информации.

Основными критериями устойчивости финансовой деятельности предприятия являются: платежеспособность хозяйствующего субъекта, соблюдение финансовой дисциплины, обеспечение собственными оборотными средствами.