Анализ финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости
Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обособленно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности.
К ним относятся: валовая прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычных видов деятельности, чистая прибыль.
Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (то есть "горизонтальный анализ показателей"); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (что принято называть "вертикальным анализом показателей"); в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (то есть "трендовый анализ показателей"); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.
Проанализируем прибыль исследуемого предприятия: динамику и состав (табл. 2.13).
Как показывают данные таблицы 2.13, общая сумма брутто-прибыли за исследуемый период уменьшилась на 63,76%. Очень высока величина отрицательного сальдо внереализационных и операционных расходов. Причем в отчетном 2005 г. прибыль от реализации продукции уменьшилась на 26,24%, а внереализационные и операционные расходы выросли соответственно на 24,98 и на 99,95%.
Таблица 2.14
Анализ динамики и состава прибыли
|
Показатель |
Базовый период |
Отчетный период |
Темп прироста прибыли, % | ||
|
Сумма тыс. руб. |
Доля, % |
Сумма тыс. руб. |
Доля, % | ||
|
Прибыль от реализации продукции, услуг |
24515 |
154,13 |
18083 |
313,72 |
-26,24 |
|
Процентные доходы от инвестиционной деятельности |
– |
– | |||
|
Сальдо прочих операционных доходов и расходов |
-2078 |
-13,06 |
-4155 |
-72,09 |
99,95 |
|
Сальдо внереализационных доходов и расходов |
-6532 |
-41,07 |
-8164 |
-141,63 |
24,98 |
|
Чрезвычайные доходы и расходы |
– |
– | |||
|
Общая сумма брутто-прибыли |
15906 |
100 |
5764 |
100 |
-63,76 |
|
Проценты к уплате за использование заемных средств |
– |
– | |||
|
Прибыль отчетного периода после уплаты процентов |
15906 |
5764 |
-63,76 | ||
|
Налоги из прибыли |
3817 |
1383 |
-63,76 | ||
|
Экономические санкции по платежам в бюджет |
– |
– | |||
|
Чистая прибыль |
2898 |
4380 |
151,14 | ||
|
В том числе: потребленная прибыль. |
– |
– | |||
|
нераспределенная (капитализированная) прибыль |
– |
– | |||
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП), ее структуры (Удi), себестоимости (Сi) и уровня среднереализациооных цен (Цi).
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и базовой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать индекс объема реализации продукции, а затем базовую сумму прибыли скорректировать на его уровень.
Индекс объема продаж исчисляют путем сопоставления фактического объема реализации с базовым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном или стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу). На данном предприятии его величина составляет:
, (2.26)
где VРП0 – объема реализации в стоимостном выражении базисного периода;
