4) Расчеты по НДС ( Приложение №18).

Существует понятие «возврат по черствости от покупателя», характерное только для этого предприятия. Этот процесс протекает в 2 этапа:

Приходуется возврат:

90/211 / 43/1 -23,76

62/1 / 90/111-80,93 9 (зачет)

90/311 / 68/01-7,35 (НДС) (Приложение №18);

Списание по черствости с использованием 28счета:

28 / 43/1-23,76 (списание себестоимости)

28 / 43/1-15,84

28 / 43/1 -10,83

28 / 43/1-21,99

Приходуется к концу месяца. У покупателя эта сумма вычитается из оплаты программой.

В этом отделе ведется контроль над ценами готовой продукции, вводятся новые наименования, партнеры.

Если после закрытия периода в бухгалтерской документах находятся ошибки, то бухгалтер исправляет их при помощи бухгалтерской справки

За 2005год дебиторская задолженность возросла на 3197 тыс. руб. и составила 4680 тыс. руб. за счет несвоевременной оплаты продукции, реализованной организациям БФ. Стоимость запасов товарно-материальных ценностей сократилась на 920 тыс. руб. и составляет 1748 тыс. руб. Резко возросла кредиторская задолженность – 11884 тыс. руб. Основным кредитором завода является ОАО «Мукомольный завод «Советский» - 7457 тыс. руб. На эти средства в течение года приобретались основные фонды, и производилось частичное переоснащение производства.

Всего ОАО «Мукомольный завод «Советский» оказал финансовую помощь ЗАО «Светлогорский хлеб», включая поставки муки в кредит и выделения двух займов с отсрочкой платежа на 1год в сумме 10,8 млн. руб. Кроме того, ОАО «Мукомольный завод» «Советский» передал хлебозаводу в аренду хлеборезателную машину с правом последующего выкупа. По состоянию на 15.11.2005 г. предприятиями произведено согласование графика погашения задолженности.

19. Учет труда и его оплаты

Для организации учета труда на данном предприятии весь персонал распределен на пять групп: административно-управленческий персонал, основное производство, вспомогательное производство, прочий производственный персонал, непромышленный персонал (торговая сеть).

Первичными документами по учету численности персонала и его движении являются приказы о приеме на работу, увольнении или переводе на другую работу и о предоставлении отпусков (Приложение №19).

Бухгалтерия предприятия на основании первичных документов открывает на каждого работника карточку-справку с указанием справочных данных для накапливания из месяца в месяц сведений о заработке.

Учет использования рабочего времени ведется в табелях учете рабочего времени, табели открываются по предприятию в целом (Приложение №19). Они необходимы не только для учета использования рабочего времени всех категорий работающих, но и для контроля за соблюдением персоналом установленного режима рабочего времени, расчетов с ним по заработной плате и получения данных об отработанном времени. Табель составляется в одном экземпляре уполномоченным на это лицом и предается в бухгалтерию два раза в месяц: для корректировки суммы выплаты за первую половину половину месяца (аванса) и для расчета заработной платы за месяц. Учет явок на работу и использования рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации. Для заполнения табеля пользуются буквенным и цифровым кодом. На данном предприятии используется форма № Т-13А-учет использования рабочего времени без расчета заработной платы. Табель составляется на основании рабочего листа за каждый день по сменам-Приложение № .

Размер начислений (заработная плата, аванс, премии, доплаты пособия, отпускные) производятся в соответствии с нормативными актами.

Оплата труда производится на основании приказа (Приложение №19).

Основная заработная плата начисляется в соответствии с квалификационными уровнями, которые установлены в штатном расписании (Приложение №19).Учитываются также доплаты в соответствии с положением об оплате труда.

К дополнительной оплате относят выплаты за непроработанное время: отпуска, выходное пособие при увольнении, по нетрудоспособности и т. д.

Право на отпуск или выплату компенсаций при неиспользовании его предоставляется работникам по истечении 6 месяцев непрерывной работы на данном предприятии. При уходе в отпуск за работником остается право на получение среднего заработка, который определяется исходя из суммы зарплаты, начисленной за предшествующие 3 месяца.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все виды оплаты труда, на которые начисляются страховые взносы независимо от систематичности их выплаты: производственные премии, доплата за сверхурочные и за работу в ночное время, надбавки за выслугу лет и т. д., при этом премии и другие выплаты стимулирующего характера включаются при подсчете заработка по времени их фактического начисления, а годовые вознаграждения – в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.

Средний дневной заработок для оплаты отпускных подсчитывается путем деления фактического заработка за расчетный период (предшествующие три месяца) на 3 и на среднемесячное число рабочих дней.

Полученный таким образом среднедневной заработок умножается на количество дней отпуска; из расчетного периода при этом исключаются праздничные дни.

Пособие по временной нетрудоспособности оплачивают работникам за счет отчислений на социальное страхование при заболевании, связанном с утратой трудоспособности, болезни члена семьи, санаторно-курортном лечении, временным переводом на другую работу в связи с профзаболеванием. Основанием для назначения пособий служат выданные лечащим учреждением листки нетрудоспособности (больничные листы). Размер пособия зависит от непрерывного стажа работника: при стаже до 5 лет положено оплатить до 60% среднего заработка, от 5 до 8 лет – 80%, свыше 8 лет – 100%; работникам, имеющим 3-х иждивенцев до 16(учащихся - до 18) лет, инвалидам войны, в случае профзаболеваний и профтравм, по беременности и родам -100%независимо от стажа.

Среднедневной заработок, кроме оплаты отпуска, определяется путем деления фактически выплачиваемых сумм в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из продолжительности рабочего времени.

Из оплаты труда работников, как состоящих в списочном составе, так и лиц, работающих по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы производят различные удержания. К ним относятся удержания для уплаты государственных налогов, обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд; по исполнительным листам; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию; для погашения задолженности за допущенный брак, по выданным авансам и излишне выданным денежным суммам; для уплаты административным и судебным штрафам; по поручениям – обязательства за приобретенные товары в кредит. Кроме того, зарплата может быть перечислена по заявлению работника на счет личного вклада в банк.

К государственным налогам относят в первую очередь подоходный налог.

Подоходный налог взимается на основании законодательства Р.Ф. Объектом налогообложения является совокупный доход, полученный в календарном году.