Значительное влияние на объем поступлений НДС оказывают возвраты сумм налога. В целом по Сибирскому федеральному округу за 2004 г. возвращено НДС на расчетные счета налогоплательщиков в размере 18,8 млрд руб., что на 48,2 % больше, чем в 2003 г. Доля сумм, возвращенных на расчетные счета налогоплательщиков, в общем объеме фактически возмещенных сумм НДС в связи с применением налоговой ставки 0 процентов по Сибирскому федеральному округу составила 48,3 %. Значительные суммы возвратов на расчетные счета наблюдаются в Иркутской, Омской, Кемеровской областях и Таймырском автономном округе, в сумме на долю названных регионов приходится 14,1 млрд руб. или 75 % от общей суммы возвратов по округу (более 3 млрд руб. по каждому из них).

Поступление платежей по налогам со специальным налоговым режимом по итогам 2004 г. в Сибирском федеральном округе обеспечено за счет единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого минимального налога, единого налога на вмененный доход и единого сельскохозяйственного налога.

Так, поступление единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в целом по округу за 12 месяцев истекшего года составили 4,4 млрд. руб., что больше поступлений по данному налогу за 2003 г. на 63,9 %. При этом показатель прироста поступлений меньше общероссийского на 8,8 процентных пункта. Наибольшие суммы ЕНВД собраны на территории Красноярского края (658,4 млн. руб.), Кемеровской (609,8 млн. руб.), Новосибирской (607,3 млн. руб.) и Иркутской (575,1 млн. руб.) областей. Только в одном регионе округа (Эвенкийском автономном округе) наблюдается снижение объема поступлений на 28,1 %.

Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, поступил на территории округа в размере 3,4 млрд руб., на 62 % превышающем прошлогодний показатель (по России на 58,5 %). Темп роста поступлений данного налога выше среднеокружного отмечен в 10 регионах из 16, входящих в Сибирский федеральный округ. В Республике Алтай и Эвенкийском автономном округе зафиксировано снижение объема поступлений единого налога на 32,6 и 16,4 % соответственно по сравнению с результатами 2003 г. [40]

В 2004 г. впервые в бюджетную систему страны поступил минимальный налог, уплачиваемый плательщиками единого налога, применяющими в качества объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в случае, если сумма начисленного в общем порядке единого налога меньше суммы минимального налога (1 % от доходов). На территории округа минимального налога поступило 201,9 млн. руб., или 12,1 % от общей суммы по России. Наибольшие размеры поступлений приходятся на Алтайский край (34,3 млн. руб.), Новосибирскую (31,6 млн. руб.) и Иркутскую (28,7 млн. руб.) области, что составляет 46,9 % от общего объема минимального налога по округу.

Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) за 2004 г. поступило на территории округа 29,2 млн. руб., что значительно превышает прошлогодние показатели. Рост объемов поступлений связан с тем, что с 01.01.04 г. полностью изменился порядок исчисления и уплаты данного налога. Если в 2003 г. платежи по ЕСХН поступали только в Усть-Ордынском Бурятском автономном округе, то в 2004 г. поступления отмечены во всех регионах округа кроме Таймырского и Эвенкийского автономных округов. Большая часть поступлений рассматриваемого налога по округу обеспечена в Алтайском (6,9 млн. руб.) и Красноярском (4,2 млн. руб.) краях, а также Кемеровской области (3,96 млн. руб.).

Поступления платежей в государственные внебюджетные фонды за счет единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поступлений в погашение задолженности прошлых лет по страховым взносам, пеням, штрафам в государственные внебюджетные фонды, а также единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, за 2004 г. составили по округу 151,1 млрд. руб. (с учетом расходов, произведенных на государственное социальное страхование) и по сравнению с 2003 г. увеличилось на 25,7 млрд. руб. или 20,5 % (по России на 21,7 %). При этом увеличение поступлений в государственные внебюджетные фонды наблюдается во всех регионах округа, отмеченный темп роста колеблется от 101,7 % (Таймырский автономный округ) до 131,8 % (Агинский Бурятский автономный округ). Отметим, что темп роста выше среднеокружного отмечается в 9 субъектах федерации из 16, входящих в округ.

Единого социального налога по округу поступило 74,1 млрд. руб., в том числе ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет – 55,3 млрд. руб. или 74,6 %. Поступление взносов на обязательное пенсионное страхование составило в 2004 г. – 61,2 млрд руб. Свыше 71 % от указанного объема поступлений (или 43,9 млрд руб.) сформировано на территории Красноярского края, Кемеровской, Иркутской и Новосибирской областей, где размер поступивших взносов составил 12,1 млрд. руб., 11,6 млрд. руб., 10,6 млрд. руб. и 9,7 млрд. руб. соответственно.

Задолженность прошлых лет по страховым взносам, пеням, штрафам в государственные внебюджетные фонды, погашена в 2004 г. в размере 3,5 млрд. руб.

Поступления во внебюджетные фонды по налогам со специальным налоговым режимом составили по округу 981,0 млн. руб., в том числе в федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 42,9 млн. руб., территориальные фонды обязательного медицинского страхования – 386,6 млн. руб., в Фонд социального страхования – 430,3 млн. руб., в Пенсионный фонд – 121,2 млн. руб.

Таким образом, налоговыми органами ФНС России по Сибирскому федеральному округу за 2004 г. обеспечено дополнительное поступление налогов и сборов, включая ЕСН, в федеральный бюджет на сумму 12,8 млрд. руб.

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и сборов и других обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды является приоритетной задачей налоговых органов. Контрольная работа занимает центральное место в деятельности налоговых инспекций, а специалисты контрольных отделов относятся к наиболее квалифицированным кадрам налоговой службы.

Особую актуальность носит проблема повышения эффективности системы налогового контроля и управления.

В России из-за несовершенства законодательства и нестабильности экономической обстановки она стоит особенно остро. С одной стороны, уклонение налогоплательщиков от выполнения налоговых обязательств приобрело масштабный характер. Примером могут служить известные случаи занижения налоговых выплат особо крупными компаниями. С другой стороны, существующие в России технологии налогового контроля недостаточно совершенны Так, поданным ФНС России, свыше трети выездных налоговых проверок оказываются нерезультативными.

Одной из причин низкой эффективности выездных проверок является малая информативность предварительных (камеральных) проверок и последующих процедур отбора налогоплательщиков для выездных проверок.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок (камеральных и выездных), проверки данных учета и отчетности и т.д.