В таблице цифрами обозначены: 10 – Московская область, 18 – г. Москва, 28 – г. Санкт-Петербург, 30 – Республика Адыгея, 32 – Республика Ингушетия, 33 – Кабардино-Балкарская Республика, 34 – Республика Калмыкия, 35 – Карачаево-Черкесская Республика, 42 – Республика Башкортостан, 45 – Республика Татарстан, 52 – Пермская область, 53 – Самарская область, 57 – Свердловская область, 58 – Тюменская область, 60 – Ханты-Мансийский АО, 61 – Ямало-Hенецкий АО, 62 – Республика Алтай, 64 – Республика Тыва, 67 – Красноярский край, 74 – Агинский Бурятский АО, 76 – Усть-Ордынский Бурятский АО, 77 – Эвенкийский АО, 85 – Еврейская АО, 86 – Корякский АО. Количество регионов, обеспечивающих большую часть всех налоговых и неналоговых платежей как консолидированного, так и федерального бюджета Российской Федерации, сокращается. Около 60% всех налоговых платежей в федеральный бюджет в 2005 и 2006 гг. поступило от 4 регионов: от Ханты-Мансийского АО (29,4% и 26,4%), г. Москвы (16,1% и 16,6%), Ямало-Ненецкого АО (8,9% и 8,0%) и Республики Татарстан (2,1% и 3,5%). При этом оценки налогового потенциала регионов свидетельствуют о том, что разрыв между группами с максимальным и минимальным индексами налогового потенциала на душу населения постоянно увеличивается. Результаты проведенных расчетов показывают, насколько стабильны по составу группы субъектов Федерации с минимальным и максимальным размерами налогового потенциала. Так, состав группы с максимальным налоговым потенциалом региона за период 2004–2006 гг. достаточно стабилен: г. Москва и Санкт-Петербург, Республики Татарстан и Башкортостан, Ханты-Мансийский и Ямало-Hенецкий автономные округа, Московская, Свердловская и Самарская области. В 2004 г. в состав данной группы регионов входит также Красноярский край, в 2005 г. – Пермская область, а в 2006 г. – Тюменская область (табл. 2.3). Исследованием деятельности налоговых органов Сибирского федерального округа за 2002-2005 годы установлено, что наиболее действенным способом урегулирования налоговой задолженности является направление налоговыми органами организации-должнику требований об уплате налогов, пеней и налоговых санкций, его эффективность достигает 24 %, а на долю взысканных сумм в общей сумме погашенной задолженности приходится 65 %. К наименее эффективным способам урегулирования налоговой задолженности относятся следующие: заключение договоров залога имущества, поручительства; предоставление налогового и инвестиционного налогового кредита, отсрочки и рассрочки платежа. Их эффективность почти нулевая. Результаты деятельности налоговых органов Сибирского федерального округа по урегулированию налоговой задолженности за 2005 год с применением основных способов приведены на рис. 2.8.

Рис. 2.8. Сводные результаты деятельности налоговых органов Сибирского федерального округа по урегулированию налоговой задолженности организаций за 2005 год [35]

Исследованием установлено, что в целом эффективность действующей системы урегулирования налоговой задолженности не превышает 25 %. В целях повышения ее эффективности автором предложены некоторые рекомендации, которые предусматривают, в частности:

§ ограничение по открытию банками организациям-должникам новых расчетных, текущих, валютных и иных счетов до полного погашения последними задолженности перед государственным бюджетом;

§ возможность приостановления исполнения требования налогового органа об уплате налогов, направленного организации по итогам проведения налоговой проверки, на период его обжалования при условии добровольного применения организацией обеспечительных мер;

§ уточнение положения о порядке ареста имущества организации в соответствии со статьей 77 НК РФ как способа урегулирования налоговой задолженности в части отмены санкции прокурора, снятия полного или частичного запрета по распоряжению, и ограничения по владению и пользованию арестованным имуществом. Одновременно вводится субсидиарная ответственность приобретателя имущества в случае реализации должником арестованного имущества по цене заведомо ниже рыночной;

§ дифференцирование по объему выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за отчетный квартал минимального размера неоплаченных обязательств для инициирования процедуры банкротства в зависимости от категории организации:

- с объемом выручки менее 1 млн. рублей – 10 тыс. рублей;

- с объемом выручки от 1 до 10 млн. рублей – 50 тыс. рублей;

- с объемом выручки от 10 до 100 млн. рублей – 100 тыс. рублей;

- с объемом выручки свыше 100 млн. рублей – 500 тыс. рублей.

- взыскание налоговых долгов в безакцептном порядке с расчетных счетов предприятий-дебиторов должника [35].

Таким образом, на протяжении последних лет наблюдались изменения в структуре поступления налогов и сборов в консолидированный бюджет по следующим направлениям: снижение доли налоговых доходов федерального бюджета РФ; увеличение доли основных налогов; рост доли НДПИ в объеме налоговых доходов как консолидированного, так и федерального бюджета; снижение доли акцизов и ЕСН, а также сужение числа регионов, обеспечивающих большую часть всех налоговых доходов.

2.3.2 Мобилизация налогов, как главное направление деятельности налоговых органов

Рассмотрим результаты работы налоговых органов Сибирского Федерального округа за 2004 год. По результатам деятельности налоговых органов Сибирского федерального округа за 2004 г. мобилизовано налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации 471,6 млрд. руб., из них направлено в федеральный бюджет – 159,8 млрд. руб., в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 216,0 млрд. руб Доходы местных бюджетов сложились в размере 81,2 млрд. руб., их доля в общем объеме доходов консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации, входящих в округ, составила 21,6 %. Доля поступлений налогов, сборов, и других платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по округу в общей массе доходов в целом по России составила 10,0 %, в федеральный бюджет – 8,1 %, в консолидированные бюджеты субъектов федерации – 12,0 %, в местные бюджеты – 14,7 %. Сравнительный анализ поступлений доходов за 2004 г. к доходам 2003 г. показал прирост мобилизованных платежей в бюджеты различных уровней. Так, в целом по округу, темп прироста налогов, сборов и других доходов в консолидированный бюджет Российской Федерации составил 28,2 % (по России 24,3 %), в федеральный бюджет – 14,7 % (17,7 %), в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации – 40,4 % (32,4 %). Поступления налогов и сборов по группам налогов и сборов в течение 2004 г. сложились следующим образом. Всего на территории округа за рассматриваемый период поступило в бюджеты всех уровней федеральных налогов и сборов – 279,6 млрд руб. (что составило 132,6 % от аналогичных поступлений 2003 г.), региональных – 20,1 млрд руб. (92,3 % от прошлогоднего показателя), местных – 8,6 млрд руб. (93,0 %). Налоги, поступившие со специальных налоговых режимов, составили 8,0 млрд руб. [38]. При этом федеральные налоги в общей сумме налоговых поступлений составляют на территории Сибирского федерального округа 87,2 %, на долю региональных налогов приходится 6,3 %, местные налоги составляют 2,7 % от общего объема налоговых доходов. По итогам 2004 г. темп прироста поступлений налоговых платежей и других доходов по сравнению с 2003 г. выше среднего значения по округу отмечается в 5 регионах округа. К ним относятся: Эвенкийский автономный округ (100,5 %), Омская область (66,9 %), Кемеровская область (47,3 %), Томская область (31,8 %), Таймырский автономный округ (31,7 %). Снижения поступлений по сравнению с 2003 годом в субъектах Федерации, входящих в округ, не наблюдается.