местный бюджет – 21205 руб.

Сумма начисленного налога отражается следующей проводкой:

Д сч.80, К сч.68 на сумму 101784 руб.

Для проверки правильности расчета налога на прибыль предприятие предоставляет в налоговую инспекцию Расчет (налоговую декларацию) налога от фактической прибыли за 1 квартал 2002 г.

Авансовые платежи в бюджет налога на прибыль.

Пример: планируемая сумма прибыли на квартал составила 2187500 руб., сумма налога на прибыль - 525000 руб., в том числе в федеральный бюджет - 165000 руб.; в бюджет субъектов федерации - 285000 руб.; в местный бюджет – 75000 руб. Авансовыми платежами в течение квартала было перечислено 525000 руб.

Ежемесячные авансовые платежи составляют 175000 руб.

В налоговую инспекцию налогоплательщик представляет Справку об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли на 1 квартал 2004 г.

Начисление авансовых платежей отражается проводкой

Д сч.80 К сч.68,

а перечисление

Д сч.68 К сч.51.

Начисление и перечисление авансовых платежей оформляется мемориальным ордером. Обороты по счету 68 также отражаются в накопительной ведомости (субсчет «Налог на прибыль»), карточке «Налог на прибыль». Впоследствии эти обороты и остатки служат для составления оборотной ведомости по аналитическим счетам и оборотного баланса.

Перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджет оформляется платежным поручением.

Если сумма авансовых платежей по налогу на прибыль превысит сумму налога на прибыль, рассчитанную от фактической прибыли, то эта разница засчитывается предприятию в счет оплаты задолженности в бюджет по налогу на прибыль.

Сальдо по счету 68 (налог на прибыль) показывает состояние расчетов предприятия с бюджетом по налогу на прибыль.

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества и налога на имущество ОАО «Копир».

Для определения налогооблагаемой базы налога на имущество принимаются отражаемые в активе баланса остатки по следующим счетам бухгалтерского учета 01,03 (за минусом суммы износа), 04 (за минусом суммы износа), 10, 08, 12 (за минусом суммы износа), 20, 23, 31, 40,41,45.

Начисление налога осуществляется на основании Расчета среднегодовой стоимости имущества и оформляется мемориальным ордером, и отражается проводкой:

Д сч.80 К сч.68 на сумму 423485 руб.

Налог в бюджет не перечислялся из-за отсутствия средств на расчетном счете.

Обороты по счету 68 также отражаются в накопительной ведомости, карточке «Налог на имущество». Впоследствии они служат для составления оборотной ведомости по аналитическим счетам и оборотного баланса. В налоговую инспекцию ОАО «Копир» представляет Расчет среднегодовой стоимости имущества предприятия за 1 квартал 2004 г. и Расчет налога на имущество предприятия за 1 квартал 2004 г.

ОАО «Копир» в течение всего 2003 года проводит значительную работу по снижению своей задолженности во все уровни бюджетов и внебюджетные фонды. Одним из источников необходимых для этого средств служит дебиторская задолженность предприятий и организаций, получающих дотации из средств местных бюджетов и бюджетов субъектов федерации.

В настоящее время ОАО «Копир» осуществляет текущие платежи в федеральный бюджет и внебюджетные фонды в полном объеме.

ОАО «Копир» в течение всего 2000 года проводит активную политику по погашению задолженности в бюджеты и внебюджетные фонды.

В течение года своевременно и в полном объеме производились текущие платежи в федеральный бюджет и внебюджетные фонды.

Таблица 15

Анализ расчётов с бюджетами и внебюджетными фондами, тыс. руб.