Если бы план производства был равномерно недовыполнен на 5% по всем видам продукции и не нарушилась запланированная струк­тура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 76 000 тыс. руб. При фактической структуре он выше на 7600 тыс. руб. Это значит, что увеличилась доля более дорогой продукции в общем ее выпуске.

Такой же результат можно получить и более простым способом -способом процентных разностей. Для этого разность между коэф­фициентами выполнения плана по производству продукции, рас­считанными на основании стоимостных (Кст = 83 600/80 000 = 1,045) и условно-натуральных объемов выпуска (можно в нормо-часах) (К„ = 19 000/20 000 = 0,95), умножим на запланированный выпуск продукции в стоимостном выражении (ВПШ|):

АВПстр = (Кст - К„) • ВППЛ = (1,045 - 0,95) • 80 000 тыс. руб. = = +7600 тыс. руб.

Аналогичным образом определяется влияние структуры реализо­ванной продукции на сумму выручки и на другие показатели деятель­ности предприятия: трудоемкость, материалоемкость, общую сумму затрат, прибыль, рентабельность и другие экономические показате­ли, что позволит комплексно, всесторонне оценить эффективность ассортиментной и структурной политики предприятия.

2.Методика определения резервов снижения себестоимости продукции

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции (Р 1C) являются:

1) увеличение объема ее производства за счет более полного ис­пользования производственной мощности предприятия (Р TVBF1);

2) сокращение затрат на ее производство (Р 43) за счет повыше­ния уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокра­щения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Величина резерва снижения себестоимости единицы продукции может быть определена по формуле:

Р¯С = Св – Сф =

Где СФ и СВ - фактический и возможный уровень себестоимости еди­ницы продукции соответственно;

ЗФ - фактические затраты на производство продукции;

Р ¯3 - резерв сокращения затрат на производство продукции;

Зд - дополнительные затраты, необходимые для освоения резервов увеличения производства продукции;

VВПФ, Р ¯VВП — соответственно фактический объем и резерв увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявляются в процес­се анализа выполнения производственной программы. При увеличе­нии объема производства продукции на имеющихся производствен­ных мощностях возраста ют только переменные затраты (прямая зар­плата рабочих, прямые материальные расходы и др.), сумма же по­стоянных расходов, как правило, не изменяется; в результате снижа­ется себестоимость изделий.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов за счет конкретных инновационных мероприятий (внедре­ние новой более прогрессивной техники и технологии производства, Улучшение организации труда и др.), которые ,будут способствовать экономии заработной платы, сырья, материалов, энергии и т.д.

Экономию затрат по оплате труда (Р ¯3П) в результате проведения инновационных мероприятий можно рассчитать путем умноже­ния разности между трудоемкостью продукции до внедрения (ТЕ0) и после внедрения (ТЕ1) соответствующих мероприятий на планируемый уровень среднечасовой оплаты труда (ОТ) и на планируемый объем производства продукции:

Р¯3П = å(ТЕ1 -ТЕо) ОТпл -VВППЛ.

Сумма экономии увеличится на процент отчислений от фонда оплаты труда, включаемых в себестоимость продукции.

Резерв снижения материальных затрат (Pi M3) на производство запланированного выпуска продукции за счет внедрения новых тех­нологий и других мероприятий можно определить следующим об­разом:

P¯ МЗ =å (УР1 - УР0) VВППЛ Цпл,

где УР0, УР1— расход материальных ресурсов на единицу продукции соответственнодо и после внедрения инновационных мероприятий;

Цпл - плановые цены на материалы.

Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списа­ния ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудо­вания (Р ¯ОПФ) определяется умножением первоначальной их сто­имости на норму амортизации (НА):

P¯ Ам = å(P¯ОПФi НАi).

Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокра­щения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокра­щения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты про­стоев и др.

Дополнительные затраты на освоение резервов увеличения производ­ства продукции подсчитываются отдельно по каждому ее виду. Это в основном зарплата за дополнительный выпуск продукции, расход сырья, материалов, энергии и прочих переменных расходов, которые изменяются пропорционально объему производства продукции. Для установления их величины необходимо резерв увеличения выпуска продукции /-го вида умножить на фактический уровень удельных переменных затрат:

3Д=Р¯VВПi biф

Например, фактический выпуск изделия А составляет 13300шт., резерв его увеличения - 1500 шт.; фактическая сумма затрат на про­изводство всего выпуска - 63 840 тыс. руб.; резерв сокращения затрат по всем статьям - 2130 тыс. руб.; дополнительные переменные за­траты на освоение резерва увеличения производства продукции -4890 тыс. руб. (1500 -3260 руб.). Отсюда резерв снижения себестои­мости единицы продукции:

Р¯С = тыс.руб.

Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому инновационному мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.

По величине NPV наиболее выгоден проект С, а по уровню ин­декса рентабельности — проект А.

После принятия инвестиционного решения необходимо разра­ботать план его осуществления и систему послеинвестиционного кон­троля (мониторинга). Успех проекта желательно оценивать по тем же критериям, которые использовались при его обосновании,