Методом цепной подстановки произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости зерновых культур:

С0 = А0 / VВП0 + В0 = 198 / 19625 + 0,1 = 0,11

Сусл.1 = А0 / VВП1 + В0 = 198 / 13974 + 0,1 = 0,11

Сусл.2 = А1 / VВП1 + В0 = 431 / 13974 + 0,1 = 0,13

С1 = А1 / VВП1 + В1 = 431 / 13974 + 0,13 = 0,16

Общее изменение себестоимости 1 ц зерна

∆С = С1 – С0 = 0,16 – 0,11 = 0,05, в том числе за счет изменения

- объема производства продукции зерновых культур:

∆СVВП = Сусл.1 - С0 = 0,11 – 0,11 = 0

- суммы постоянных затрат

∆СА = Сусл.2 - Сусл.1 = 0,13 – 0,11 = 0,02

- суммы удельных переменных затрат

∆СВ = С1 - Сусл.2 = 0,16 – 0,13 = 0,03

Таким образом, увеличение себестоимости 1ц зерна произошло за счет повышения суммы постоянных и удельных переменных затрат.

3.3 Анализ прибыли от реализации продукции зерновых культур

Прибыль – это одна из форм чистого дохода, выражающая в основном стоимость прибавочного продукта; так же включает часть стоимости необходимого продукта.

Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли. Если выручка равна себестоимости, то удалось лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции. Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

3.3.1 Факторный анализ прибыли от продаж

Прибыль от реализации в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализованных цен.

Для проведения факторного анализа прибыли от продаж используем данные таблицы 21.

Таблица 21

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации зерна

П1 – прибыль от реализации зерна за 2005 г.

П1 = (ц1 – с1) * q1 = (0,29 – 0,19) * 6983 = 698,3

П0 – прибыль от реализации зерна за 2003 г.

П0 = (ц0 – с0) * q0 = (0,21 – 0,13) = 377,8

Общее изменение прибыли:

∆П = П1 – П0 = 698,3 – 377,8 = 320,5

Прибыль в 2004 г. по сравнению с 2004 г. увеличилась на 320,5 тыс.руб. , в том числе за счет изменения:

- объема реализации продукции

∆Пq = (q1 – q0) * (ц0 – с0) = (6983 – 4722) * (0,21 – 0,13) = 180,9

- себестоимости единицы продукции

∆Пс = (с0 – с1) * q1 = (0,13 -0,19) * 6983 = -419

- цены реализации

∆Пц = (ц1 – ц0) * q1 = (0,29 – 0,1) * 6983 = 558,6

Итак, прибыль увеличилась за счет увеличения объема и цены реализации зерна и уменьшилась за счет увеличения себестоимости единицы продукции.

3.3.2 Анализ рентабельности продукции зерновых культур

Рентабельность продукции можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. В первом случае она определяется как отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию. Рентабельность всей реализованной продукции рассчитывается и как отношение прибыли от реализации товарной продукции к выручке. Показатели рентабельности всей реализованной продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализованных цен и себестоимости единицы продукции.

По данным таблицы 21 рассчитаем влияние факторов на изменение уровня рентабельности производства зерна способом цепной подстановки:

Ri = (цi – сi) / сi,

R0 = (ц0 – с0) / с0 = (0,21 – 0,13) / 0,13 = 61,5

Rусл. = (ц1 – с0) / с0 = (0,29 – 0,13) / 0,13 = 123,1

R1 = (ц1 – с1) / с1 = (0,29 – 0,19) / 0,19 = 52,6

Рентабельность продукции зерновых культур в 2005 г. уменьшилась на 8,9% по сравнению с 2004 г.

∆R = R1 – R0 = 52,6 – 61,5= 8,9

в том числе за счет изменения

- себестоимости

Rс = R1 – Rусл. = 52,6 – 123,1 = -70,4%

- цен

Rц = Rусл. - R0 = 123,1 – 61,5 = 61,5%

Итак, рентабельность уменьшилась на 70,4% за счет увеличения себестоимости и увеличилась за счет увеличения цен реализации продукции.

4. АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ ЗЕРНОВЫХ КУЛЬТУР

Безубыточность – такое состояние, когда предприятие не получает ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

В основе анализа безубыточности заложено деление затрат в зависимости от изменения объема производства на постоянные и переменные.

Переменные затраты зависят от объема производства и продажи продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и т.д.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства и продажи продукции. Это амортизация, арендная плата, заработная плата обслуживающего персонала на почасовой оплате и другие расходы. Связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Роль анализа безубыточности заключается в определении:

- безубыточного объема продаж заданных соотношениях цены, переменных и постоянных расходов;

- объема продаж для получения заданной величины прибыли;

- критической цены реализации;

- критической величины постоянных затрат.

4.1 Определение безубыточного объема продаж и зоны безубыточности

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия.

Для определения их уровня используем графический способ.

Таблица 23

Данные для определения безубыточного объема продаж зерновых культур и зоны безопасности СПК колхоз «Восход»