· Бюджет продаж (обычно этим занимается отдел маркетинга)

· Бюджет производства, включая его обеспечение (включая бюджет использования и приобретения материалов, бюджет затрат на оплату рабочим, бюджет себестоимости и т.д.)

· Бюджет административных расходов (включая бюджет производственных накладных расходов, общехозяйственных расходов и т.д.)

· Инвестиционный бюджет

· Финансовый бюджет

Однако на практике обычно весь процесс или его отдельные стадии повторяются несколько раз, "откатывается" назад и повторяется снова по мере того как бюджет уточняется, увязывается с бюджетами подразделений, приводится в соответствие со стратегическими установками (для бюджета по принципу "снизу вверх") или реальными возможностями и потребностями исполнителей (для бюджета по принципу "сверху вниз").

Разработка бюджета включает в себя четыре основные этапа (рис. 1):

Ø постановка проблемы и сбор исходной информации для разработки проекта бюджета;

Ø анализ и обобщение собранной информации, расчет научно-обоснованных показателей экономической деятельности предприятия, формирование проекта бюджета;

Ø оценка проекта бюджета;

Ø утверждение бюджета.

Рисунок 1 - Схема разработки и реализации бюджета.

Бюджет состоит из двух разделов: “Доходы” и “Расходы”. Например, предприятие “Х” производит и реализует продукцию. Для производства используются два вида материалов.

Бюджет продаж

Бюджет продаж составляется на основании результатов прогноза возможной продажи продукции. Объем продаж рассчитывается как произведение объема реализации и цены за единицу продукции.

Бюджет продаж.

Бюджет производства

Составляется на основании данных об объемах продаж, а также при условии поддержки запасов готовой продукции на конец периода (необходимый запас – 20% от потребности следующего квартала)

Необходимый запас готовой продукции на конец года рассчитывают как 20% от объема продаж 1 кв. года.:

38220 * 0.2 = 7644 шт

Необходимый запас готовой продукции на начало года рассчитывается на основании данных складского учета, например, берем – 1500 шт.

Бюджет производства, шт.

Объём производства в бюджет производства рассчитан как объем продаж + необходимый запас продукции на конец периода – необходимый запас продукции на начало периода, напрмер:

1 кв.: 36400 + 6720 – 1500 = 41620 шт.;

2 кв.: 33600 + 7000 – 6720 = 33880 шт.;

3 кв.: 35000 + 7000 – 7000 = 35000 шт.;

4 кв.: 35000 + 7644 – 7000 = 35644 шт.;

Всего за год:

140000 + 7644 – 1500 = 146144 шт.;

Бюджет использования материалов

Бюджет использования материалов – это расчет прямых материальных затрат для производства запланированного объема продукции.

Составляется также на основании норм расходов материалов на единицу продукции и цены материалов.

Для материала А из условия норма расхода на единицу продукции 4 кг, цена 2 тен/кг. Тогда потребность А на весь выпуск продукции:

1 кв.: 41620 * 4 = 166480 кг;

2 кв.: 33880 * 4 = 135520 кг;

3 кв.: 35000 * 4 = 140000 кг;

4 кв.: 35644 * 4 = 142576 кг;

за год:

146144 * 4 = 584576 кг.

Прямые материальные затраты на весь выпуск продукции по материалу А :

1 кв.: 166480 * 2 = 332960 тен.;

2 кв.: 135520 * 2 = 271040 тен.;

3 кв.: 140000 * 2 = 280000 тен.;

4 кв.: 142576 * 2 = 285152 тен.;

за год:

584576 * 2 =1 169152 тен.

Затраты подсчитываются при условии, что цена материала на протяжении года не изменилась.

Бюджет использования материала А.