2. Для целей мотивации и контроля некоторые менеджеры склонны использовать бюджет, рассчитанный по более жестким нормам, чем тот, который берется при планировании денежного потока. Рассчитайте это отклонение для нашего случая.

Решение:

Учитывая показатели нормирования труда следует, что по норме 30 бухгалтеров обрабатывают: 2000*12*30 = 720000 счетов в год.

Стоимость 1 счета по норме составит 4,8 дол.

Тогда заработная плата 30 человек в год составит:

720000*4,8 = 3456000 – по норме

Заработная плата фактически составляет 345600дол.

При нормативной ставке 4,8 численность покупателей составит 1996,7 человек в месяц, что составит 718800 клиентов в год. Учитывая, что количество клиентов по прогнозу сократится с 59900 до 56300 и составит 675600 клиентов в год, тогда на 1 бухгалтера придется 675600/12/30=1876,7 клиентов в месяц.

Отсюда следует, прогнозируемый фонд заработной платы составит 3242880дол. Если для расчетов взять заработную плату в сумме 3456000дол. за базовую, то получается:

з/пл. 3456000 = (720000*4,8) = 3456000 – по норме

з/пл. 3456000 = (718800*4,8) = 3450240 – фактически

з/пл. 3456000 = (675600*4,8) = 3242880 – по прогнозу

Разница составит: 345600-324880=213120

324880=675600*4,8 или

345600/675600=0,511

Так как менеджер решил не сокращать персонал при данном прогнозе необходимо увеличить нормативную ставку по заработной плате до 5,11. Отклонение составит 5,11- 4,8 = 0,31

Задание 5. Sierra Lumber, крупная лесная компания, выпускает три вида продукции: пиломатериалы и конструкции для домов, столбы для компаний электросетей, комплектующие для печатного оборудования. Обработка каждого вида продукции ведётся в отдельном цехе.

Материалы подаются на лифтовых платформах. Доставка ведётся с одноколейной железной дороги непосредственно на производные линии в цехи. Готовая продукция транспортируется в порт.

Распределение транспортных расходов осуществляется в два этапа. Во-первых, затраты относятся на цеха пропорционально весу доставленных материалов и отгруженных готовых изделий (тоннам). Во-вторых, включаются в себестоимость единицы продукции на основе количества выработанных изделий.

Предприятие оснащено весовыми устройствами, позволяющими учесть вес каждой партии леса и продукции. Часть полуфабрикатов перебрасывается в цех печатного оборудования, но не взвешивается.

За последний месяц транспортные расходы составили 2 млн. дол. Данные по компании следующие:

1. Вычислите сумму транспортных расходов, приходящуюся на себестоимость единицы готовой продукции.

2. Определите, какие допуски дает Sierra при распределении транспортных расходов?

Решение:

1.

1) дол. за 1 тонну

2) 10дол.*120000т. = 1200000дол. – на доставку материалов

3) 10дол.*80000т. = 800000дол. – на готовую продукцию

4) на пиломатериалы – 250000дол.

на столбы – 300000дол.

на печатное оборудование – 250000дол.

Всего: 800000дол. Эти транспортные расходы приходятся на себестоимость каждого вида продукции, а на единицу по 10дол.

2. Компания Sierra использует скорей всего нормативные допуски при распределении транспортных расходов.

Задание 6. Допустим, что Sierra Lumber произвела преобразования в цехе. С целью сокращения численности рабочих установлены два робота-транспортера. Внедрение робототехники повлекло за собой изменение методики распределения транспортных расходов: вместо одной в учете стали выделятся две группы затрат и использоваться две базы распределения:

1. Затраты по содержанию роботов. База распределения по цехам – отработанное время.

2. Прочие транспортные затраты. База распределения по цехам – тонны материалов, полуфабрикатов, готовой продукции. За последний месяц затраты по содержанию роботов составили 1,6 млн. дол., прочие затраты - 675000 дол.

Исчислите сумму транспортных расходов, приходящуюся на себестоимость единицы готовой продукции.

Решение:

Затраты на роботов 1600000дол.

1600000дол./1000часов = 1600дол.

Тогда затраты по содержанию роботов будут распределены таким образом:

Пиломатериалы 1600дол.*400 = 640000дол.

Столбы 1600дол.*250 = 400000дол.

Печатное оборудование 1600дол.* 350 = 560000дол.

Всего: 1600000дол.

На себестоимость единицы готовой продукции:

1)

2) 2.0769*100000 = 207692дол. – на количество отгруженной продукции, отсюда

пиломатериалы: 35000*2.0769 = 72691,5

столбы: 35000*2.0769 = 72691,5

печатное оборудование: 30000*2,0769 = 62307

Итого: 72691,5+72691,5+62307=207690дол.

Задание 7. Составьте бюджет условного предприятия.

Основной бюджет представляет собой прогнозируемое состояние основных финансовых отчетов на момент окончания рассматриваемого при планировании периода. В классическом варианте процесс подготовки бюджета состоит из следующих основных этапов: