Анализ деятельности предприятия ООО СМУ - 2 в г.ПсковеРефераты >> Бухгалтерский учет и аудит >> Анализ деятельности предприятия ООО СМУ - 2 в г.Пскове
Данные для исчисления налога на доходы физических лиц взяты из сводной расчетно-платежной ведомости (см. Приложение 4).
В 2003 г. сдано в бухгалтерию восемь больничных листов, оформленных надлежащим образом.
Год |
Начисленная сумма пособия по больничным листам |
2003 |
79531,14 |
Единый социальный налог заменил все обязательные взносы в социальные фонды.
Организация единый социальный налог платит с сумм, начисленных в пользу физических лиц по трудовым, гражданско – правовым договорам.
Ежемесячно работодатель вносит авансовые платежи по единому социальному налогу. По итогу каждого квартала работодатель рассчитывает разницу между суммой налога, начисленной исходя из налоговой базы, которая рассчитана нарастающим итогом с начала года, и суммой фактически уплаченных авансовых платежей. [46]
В ходе проверки правильности применения ставок по единому социальному налогу выявлено следующее:
В ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» в 2003 году не имело места применение регрессивных ставок единого социального налога с сумм, превышающих 100 000 руб.
Согласно пункта 1 статьи 241 Налогового Кодекса части второй, в 2003 году применяются регрессивные ставки по единому социальному налогу:
-при условии, что фактический размер выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации во втором полугодии 2000 года, превышает 25000 рублей. При расчете фактического размера выплат, начисленных в среднем на одного работника и принимавшихся за базу при расчете взносов в государственные внебюджетные фонды, у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру выплаты. [2]
В ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» данное условие было соблюдено.
В соответствии со ст.236 НК РФ выплаты работнику, связанные с выполнением им своих обязанностей и относящиеся на себестоимость, являются объектом обложения единым социальным налогом. Статья 238 НК РФ делает из этого объекта исключение в виде законодательно установленных компенсационных выплат. Суммы выплат, выходящие за пределы норм, установленных в соответствии с законодательством, по существу не являются компенсационными, а становятся обычным элементом оплаты труда, не относящимся на себестоимость согласно п.п."и" п.2 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.1992 N 552 (с последующими изменениями и дополнениями).
Однако согласно п.4 ст.236 НК РФ не признаются объектом налогообложения выплаты за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций (налога на прибыль). Поэтому на основании п.4 ст.236 НК РФ указанные выплаты, в частности командировочные расходы сверх установленных норм, не включаются в объект налогообложения. [2]
К тому же, в ходе проверки в ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» по данному разделу за 2003 год не было обнаружено нарушение в регистрах бухгалтерского учета.
В ходе проверки по данному разделу аудитом были сделаны следующие расчеты:
Таблица 3.3
Расчет суммы единого социального налога
Наименование показателя |
По данным ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» (руб.) |
По данным аудита (руб.) |
Отклонения |
Начисленная сумма заработной платы |
1856900,19 |
1856900,19 |
0 |
В.т.ч. | |||
Больничные |
79531,14 |
79531,14 |
0 |
Компенсация |
23790,07 |
23790,07 |
0 |
Отпускные |
136776,15 |
136776,15 |
0 |
База для ЕСН всего |
1751062,17 |
1751062,17 |
0 |
В т.ч. База для ЕСН до 100000 руб. |
1751062,17 |
1751062,17 |
0 |
Пенсионный фонд 28% |
490297,44 |
490297,44 |
0 |
ФСС 4% |
70042,44 |
70042,44 |
0 |
ТФОМС 3,4% |
59536,08 |
59536,08 |
0 |
ФФОМС 0,2% |
3502,11 |
3502,11 |
0 |
ИТОГО ЕСН за 2003 год |
623378,07 |
623378,07 |
0 |
ООО «Строительно – Монтажное Управление № 2» расчет по авансовым платежам составляло в трех экземплярах. Один экземпляр остался в налоговой инспекции, второй остался у организации, а третий был передан в Пенсионный Фонд РФ. В ходе аудиторской проверки расхождений данных по Главной книге предприятия и поданных деклараций по авансовым платежам за 2003 год в Инспекцию Министерства по налогам и сборам обнаружено не было.
Аудит расчетов с бюджетом:
Налог на добавленную стоимость.
При проведении аудита по данному разделу были использованы следующие документы:
- Банковские документы (платежные поручения, выписки банка);
- Накладные на приход товарно-материальных ценностей от поставщиков;
- Счета-фактуры от поставщиков;
- Счета-фактуры, выписанные в адрес покупателей;