(1+R)

где R – рентабельность (R=35%);

- общие затраты при объеме производства 1000 ед.;

= 3949015*(1+0,35) = 5331170,25 » 5331 тыс. тг. п.3. Цена единицы продукции без учета косвенных налогов (НДС).

Д(Q) = P*Q => P =

P = = 5331

2.3.РАСЧЕТ ПЕРВОЙ ТОЧКИ САМООКУПАЕМОСТИ.

,

где Р – цена за 1 ед. продукции;

V – затраты на производство 1 ед. продукции;

Зпост – постоянные затраты.

= 653 ед.

2.4.РАСЧЕТ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Раздел III Налог на добавленную стоимость

Статья 53. Понятие налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а так же отчисления при импорте товаров на территорию РК. НДС, подлежащий уплате в бюджет, определяются как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами НДС, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Статья 58. Размер облагаемого оборота

6-1. При реализации товаров по экспортным операциям ниже цены приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившихся затрат для производственной деятельности разница между ценой приобретения для торгово-посреднической деятельности и фактически сложившимися затратами для производственной деятельности подлежит налогообложению по ставке 20 процентов.

п.14. Косвенные налоги (НДС). НДС начисляется в размере 20% от доходов от реализации продукции без учета НДС (п.1.).

п.15. НДС к возмещению. НДС к возмещению – это НДС начисленный на стоимость материалов, полуфабрикатов, ГСМ и электроэнергии. Он не уплачивается в бюджет, так как уже был косвенно уплачен при покупке материалов и прочего.

п.16. НДС к уплате в бюджет. НДС к уплате в бюджет равен разнице между НДС, начисленным за реализацию продукции (п.14) и НДС к возмещению (п.15).

741833 = 888500 – 146667

п.17. Выручка от реализации продукции с учетом НДС. Сумма выручки будет равна доходам от реализации продукции без учета НДС (п.1.) увеличенным на 20%.

Д’ = Д1000 + 20% = 5331 тыс. тг + 20% = 6397 тыс. тг

п.18. Цена с учетом НДС Цена с учетом НДС равна цене за единицу продукции без учета НДС (п.3.) увеличенную на 20%.

P’ = Р + 20% = 5271 + 20% = 6397

2.5.РАСЧЕТ ВТОРОЙ ТОЧКИ САМООКУПАЕМОСТИ

З’общ – общие затраты с учетом НДС (Зобщ + НДСК кпл = 4739 тыс. тг)

2.6.ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

Раздел II Подоходный налог с юридических и физических лиц

Глава 2. Плательщики подоходного налога с юридических и физических лиц и налогооблагаемый доход

Статья 6. Плательщики

1. Плательщиками подоходного налога с юридических и физических лиц (далее – подоходного налога) являются юридические лица (кроме Национального банка РК), и физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.

Плательщики подоходного налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

Юридические лица в порядке, установленном налоговым законодательством РК, осуществляют уплату подоходного налога за свои филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения в соответствующие бюджеты по месту их нахождения.

Статья 7. Объект налогообложения

1. Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными настоящим Указом.

2. Облагаемый доход определяется в тенге. В случае когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному курсу Национального банка РК на момент уплаты налога.

Глава 3. Совокупный годовой доход

Статья 9.Совокупный годовой доход

3. В совокупный годовой доход включаются денежные или другие средства за отгруженную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги и другие операции, подлежащие получению (полученные) налогоплательщиком, направленные в порядке взаиморасчетов третьим лицам или на погашение прямых или косвенных расходов.

4. К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов, включая:

1) доходы, получаемые в виде оплаты труда и пенсионных выплат;

2) доходы от предпринимательской деятельности;

3) имущественный доход физических лиц.

п.4. Совокупный годовой доход. По данным таблицы 2.1. имеется только один доход – «Доход от реализации продукции без учета НДС» (п.1.). Следовательно, совокупный годовой доход будет равен последнему.

Сов.Год.Дох. = 5331 тыс. тг

Глава 4. Вычеты и убытки

Статья 14. Затраты связанные с получением дохода

1.Из совокупного годового дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы по оплате труда, предоставлению материальных и социальных благ их работникам, обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера, а также обязательные пенсионные взносы в накопительные пенсионные фонды.

Вычета производятся при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением доходов от предпринимательской деятельности.

п.4. Налогооблагаемый доход. Согласно п.1. ст.7. «Объект налогообложения» Указа, имеем:

Нал.-обл.Дох. = Сов.Год.Дох – Вычеты = 1382 тыс. тг

Глава 5. Ставка подоходного налога

Статья 30. Ставка подоходного налога для юридических лиц

1.Налогооблагаемый доход юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

п.9. Сумма подоходного налога. Согласно п.1. ст.30. «Ставки подоходного налога для юридических лиц», имеем:

Под.Нал. = 30% от Нал-обл.Дох.

Под.Нал. = 1382 тыс. тг*30% = 414600

п.10. Чистый доход. Исходя вышесказанного следует, что чистый доход исчисляется как разница между налогооблагаемым доходом и суммой подоходного налога.

Чист.Дох. = Нал.-обл.Дох. – Под.Нал. = 967 тыс.тг