2.1. РАСЧЕТ НАЛОГОВ П.6.

Раздел VI-II Социальный налог

Глава 24-3. Общие положения по социальному налогу

Статья 104-7. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения является фонд оплаты труда.

2. Социальный налог начисляется до удержания соответствующих налогов, независимо от источников финансирования.

Статья104-8. Плательщики налога

плательщиками налога являются:

- юридические лица;

- физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Плательщики социального налога осуществляют уплату налога по месту своего нахождения.

Глава 24-4. Уплата налога

Статья 104-9. Ставка Налога

1. С 1 января 2000 года социальный налог юридическими лицами уплачивается по ставке 26 процентов от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан.

Социальный налог рассчитывается по формуле:

Соц. Нал. =(ФЗП - h*ФЗП)*0,26

где ФЗП – фонд заработной платы;

h - доля обязательных отчислений в накопительный пенсионный фонд (h=10%)

п.6.1.1.2. Соц. Нал.1ед. = (330-0,1*330)*0,26 = 77,22 » 80

так как эти затраты переменные, следовательно,

Соц. Нал.100ед. = 8000

Соц. Нал.1000ед. = 80000

п.6.1.2.2. Для того чтобы найти сумму социального налога для административно-управленческого персонала, необходимо данные п.6.1.2.1. умножить на количество инженерно-технических работников и служащих (п.2.3. + п.2.4. = 10 человек).

ФЗПАУП = 66000*10 = 660000

Соц. Нал.АУП = (660000-660000*0,1)*0,26 = 154440

так как эти затраты постоянные, следовательно,

Соц. Нал.1ед. = Соц. Нал.100ед. = Соц. Нал.1000ед. = 154440

Раздел II Подоходный налог с юридических и физических лиц

Глава 24-3. Вычеты и убытки

Статья 19. Амортизационные отчисления и вычеты по автотранспортным средствам

Амортизационные отчисления на автотранспортные средства производятся в размере 15 процентов от их стоимости.

Статья 20. Амортизационные отчисления и вычеты по основным средствам

Амортизационные отчисления на прочие основные производственные фонды составляют 10 процентов от их стоимости.

Статья 21. Вычеты по расходам на ремонт

Затраты на ремонт составляют 7 процентов от стоимости прочих основных производственных фондов.

п.6.1.5. Для расчета амортизации автотранспортных средств, использую данные п.11 «Стоимость автотранспортных средств».

АА/ТР = 440000*0,15 = 660000

так как эти затраты не зависят от объема производства, следовательно, они постоянные для любого объема производства.

п.6.1.6. Для расчета амортизации прочих основных производственных фондов и затрат на ремонт п.6.1.7., использую данные п.12. «Стоимость прочих основных производственных фондов».

АОПФ = 5500000*0,1 = 550000

РОПФ = 5500000*0,07 = 385000

Эти затраты постоянные, так как не зависят от объема производства.

Статья 133. Ставка налога на имущество

Налог на основные производственные и непроизводственные фонды юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, уплачивается ежегодно по ставке 1 процент от стоимости указанных фондов

п.6.2.2.1. Стоимость ПОПФ = 5500000

Нал. Им. = 5500000*0,01 = 55000

Статья 128. Ставка налога на транспортные средства

Налог на транспортные средства уплачивается один раз в год и исчисляется в месячных расчетных показателях по следующим ставкам:

п.6.2.2.2. ГАЗ-3110 1998 года выпуска 2100 см3 – 1 шт.

КАМАЗ-4310 10 тонн - 5 шт.

ПАЗ-672 24 п. места - 1 шт.

Согласно инструкции №39 «О порядке исчисления и уплаты налога на транспортные средства», утвержденной приказом Министерства финансов РК 21.06.99 №149 (с изменениями и дополнениями от 05.05.99 №457)

В соответствии с п.5 настоящей Инструкции, превышение объема двигателя данного автомобиля, от объема двигателя 2000 см3 составляет 10 см3, соответственно налог на транспортное средство (ГАЗ-3110), составляет:

(22*725)+(100*12) = 17150

22 – ставка налога;

725 – МРП на I квартал 2000 года;

100 – превышение объема от 2000 см3;

12 – ставка налога за каждую единицу превышения от 2000 см3.

КАМАЗ-5310 5*15*725 = 54375

ПАЗ-672 1*15*725 = 10150

итого налог на транспортные средства по предприятию составляет:

17150+54375+10150 = 81675

Статья 112.Базовые ставки налога на землю населенных пунктов

Базовые ставки налога на землю населенных пунктов устанавливается в расчете на один квадратный метр площади.

По городу Усть-Каменогорску ставка налога в тенге на земли занятые нежилыми строениями, сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами, составляет 5,00.

п.6.2.2.3. Организация имеет 1000 м2 под промышленными объектами:

Зем. Нал. = 1000*5 = 5000

2.2.ГРУППИРОВКА ЗАТРАТ.

Анализируя п.6 таблицы 2.1., можно произвести группировку затрат по видам.

Группировка затрат Таблица 2.2.

п.1. Доход от реализации продукции без учета косвенных налогов (НДС).