а) органы государственной налоговой службы — относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, неналоговых платежей;

б) таможенные органы — относительно уплаты ввозной пошлины, ак­цизного сбора и налога на добавленную стоимость, которые взимаются в случае ввоза (пересылки) товаров на таможенную территорию Украины в момент пересечения таможенной границы;

в) органы государственного казначейства, государственной контрольно-ревизионной службы и органы государственной налоговой службы в пре­делах их компетенции — относительно бюджетных займов, займов и кре­дитов, гарантированных средствами бюджетов, целевого использования дотаций и субсидий, других бюджетных ассигнований, средств внебюджетных фондов, а также надлежащего выполнения государственных контрак­тов, проавансированных за счет бюджетных средств;

г) органы Пенсионного фонда Украины — относительно уплаты сбора на обязательное государственное пенсионное страхование.

Указанные контролирующие органы имеют право проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности только в указанных пределах их компетенции.

Осуществление плановых и внеплановых выездных проверок по ука­занным вопросам другими государственными органами запрещается. Плановые выездные проверки проводятся всеми контролирующими орга­нами одновременно в день, определенный органом государственной нало­говой службы.

В соответствии с постановлением Кабинета Министров Украины « О порядке координации проведения плановых вы­ездных проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов пред­принимательской деятельности контролирующими органами» от 29.01.99 г., плановые выездные проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности проводятся всеми контро­лирующими органами одновременно в день, определенный и сообщенный субъекту предпринимательства за 10 дней до начала проверки органом го­сударственной налоговой службы.

В случае невозможности проведения одновременной проверки всеми контролирующими органами (отсутствие условий труда для всех проверя­ющих, невозможность сотрудничества работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности одновременно со всеми проверяющи­ми) проверки проводятся в разные сроки, согласованные контролирующи­ми органами с субъектом предпринимательской деятельности.

В соответствии с пунктом 2 постановления Кабинета Министров Украины от 29.01.99 г., формирование ежегодных проектов планов-графиков проведения пла­новых выездных проверок осуществляется отделениями управлений Госу­дарственного казначейства в районах, городах (кроме

_

 Урядовий кур’єр. ― 1999. ― № 5. ― ст. 16

городов Киева и Севас­тополя), районах в городах, контрольно-ревизионными подразделениями (отделами, группами) в районах, городах (кроме городов Киева, Севастополя), районах в городах и таможнями по местонахождению проверяемых субъек­тов предпринимательской деятельности. Эти планы-графики согласовыва­ются с соответствующей районной, городской государственной налоговой инспекцией.

При согласовании сроков проведения указанных проверок приоритетны­ми признаются установленные государственными налоговыми инспекциями сроки, которые не должны превышать 30 рабочих дней, кроме субъектов предпринимательской деятельности с годовым совокупным валовым дохо­дом 20 млн. гривен и более, срок проверки которых может превышать 30 рабочих дней. Продление сроков проведения проверки осуществляется по решению руководителя государственной налоговой администрации, которой подчинена соответствующая государственная налоговая инспекция.

Как гарантия защиты субъектов предпринимательской деятельности в пункте 4 указанного Постановления установлено, что в случае несогласования планов-графиков проведения плановых выездных проверок с Государственной налоговой администрацией субъект предпринимательской деятельности имеет право не допускать проверяю­щих на объект проверки.

К проведению плановых выездных проверок контролирующие органы имеют право привлекать как экспертов специалистов других государствен­ных органов.

По результатам проведенных плановых выездных проверок работника­ми каждого контролирующего органа составляются отдельные акты (справки) в соответствии с их компетенцией и принимаются необходимые меры.

Важным положением является указание на то, что решения об изъятии документов первичного учета, приостановлении операций на счетах в

_

 Ст 9 Постанови Кабінету Міністрів України від 29 січня 1999 р „Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємницької діяльності контролюючими органами” // Урядовий кур’єр. ― 1999. ― № 5. ― ст. 16.

учреждениях банков, других финансово-кредитных учреждениях, а также запрете отчуждения имущества субъекта предприни­мательской деятельности в связи с нарушением налогового, бюджетного или валютного законодательства могут приниматься только органами госу­дарственной налоговой службы, а в случаях, определенных таможенным законодательством, - таможенными органами.

В пункте 7 Указа Президента Украины «О некоторых мерах по дерегулирова­ниюпредпринимательской деятельности» от 23.07.98 г. рекомендовано предприя­тиям, учреждениям и организациям всем форм собственности ведение жур­налов посещения их и их структурных подразделений представителями контролирующих органов с обязательным указанием в этих журналах сро­ков и цели посещения, должности и фамилии представителя, который обя­зательно ставит свою подпись в этом журнале. Отказ представителя конт­ролирующего органа от подписи в журнале является основанием для недо­пущения его к проведению проверки. О факте этого отказа субъект пред­принимательской деятельности сообщает письменно в трехдневный срок контролирующему органу, в котором работает такой представитель.

Форма и порядок ведения журнала посещения субъектов предпринима­тельской деятельности контролирующими органами установлены приказом Государственного комитета Украины по вопросам развития предпринимательства «Об утверждении формы и Порядка ведения Журнала посещения субъектов предпринима­тельской деятельности контролирующими органами (журнал регистрации проверок)» от 10.08.98 г. № 18.

Ведение журнала является правом, а не обязанностью субъектов предпринимательской деятельности и осуществляется на добровольных началах, но практика показывает, что такой журнал имеется почти на каждом предприятии.

Журнал регистрации проверок находится по месту осуществления пред­принимательской деятельности. В случае наличия у субъектов предприни­мательства территориально обособленных филиалов, представительств и других подразделений в каждом из них ведется отдельный Журнал регистрации проверок. Он прошивается субъектом предпринимательства и заве­ряется печатью и подписью директора или собственника (для юридичес­ких лиц) либо только подписью (для физических лиц) субъекта предпри­нимательской деятельности.