Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ), ее структуры (УДi), уровня переменных затрат на единицу продукции (Вi) и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А):

Зобщ = å (VВПобщ * УДi * Вi) + А.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице №3.

Таблица №3

Исходные данные для факторного анализа общей суммы

издержек на производство и реализацию продукции.

Из таблицы №3 видно, что в связи с перевыполнением плана по выпуску товарной продукции в условно - натуральном выражении (Ктп = 1.018) сумма затрат возросла на 1 152 тыс. руб. (64420-63268).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла - на 1 030 тыс. руб. (65450-64420). Это свидетельствует о том, что в общем, выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за снижения уровня удельных переменных затрат снижение издержек на производство продукции составило 1 963 тыс. руб. (63487-65450).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом на 1793 тыс. руб. (65280-63487), что так же послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 2 012 тыс. руб., или на 3.2 %, в том числе:

- за счет перевыполнения плана по объему производства продукции и изменения ее структуры - на 2 182 тыс. руб. (65450-63268);

- за счет снижения себестоимости продукции снизилась на 170 тыс. руб. (65280-65450).

Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде. Так как в данной работе я использую для анализа данные 1999года, пересчитанные в сопоставимых ценах, то влияние инфляционных процессов рассчитывать не буду.

3.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа изучим также динамику затрат на рубль товарной продукции.

Из таблицы №4 видно, что за пять лет предприятие добилось значительных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на ОАО “Старорусприбор” снизился на 8.9 %, что подтверждает вывод об изменении общей суммы затрат за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции.

Таблица №4

Динамика затрат на рубль товарной продукции.

Следующий этап анализа - изучение выполнения плана и определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиваться или уменьшаться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию. Взаимосвязь перечисленных факторов показана на рис.2.