Общехозяйственные расходы занимают одно из первых мест в составе себестоимости продукции. Рассмотрю подробнее общехозяйственные расходы, произведенные ОАО “Завод ”Старорусприбор” за 2000 год (таблица №11).

Из таблицы №11 видно, что запланированная норма затрат была превышена на 741 тыс. руб. Это может быть следствием повышения затрат на содержание административно - управленческого персонала, расходов на ремонт и других причин, влияющих на общехозяйственную деятельность.

Следствием же повышения общезаводских затрат может стать увеличение себестоимости выпускаемой продукции. Для более наглядного представления об изменении плановых и фактических сумм общезаводских расходов, построим график данных изменений (рис. 4).

Данный график характеризует динамику плановых и фактических общехозяйственных затрат, произведенных ОАО “Старорусприбор” за 2000год. На нем хорошо видно, средства, идущие на покрытие общехозяйственных расходов в течение года выделялись неравномерно. Кривая фактических затрат то понижалась, то вновь резко возрастала. Намеченная сумма расходов незначительно отличается от фактической, хотя в конечном итоге разница составила 741 тыс. руб.

Аналогичное сопоставление можно произвести и с общепроизводственными затратами на производство продукции. Они также составляют значительную долю в себестоимости продукции.

По данным таблицы №12 можно судить о том, что запланированная сумма общепроизводственных расходов по факту была превышена на 738 тыс. руб., причем основная сумма превышения пришлась на 2-е полугодие, т.е. можно сказать о том, что данное превышение связано с ростом товарной продукции и, соответственно ростом цеховых расходов на ее производство (продукция ОАО “Старорусприбор” характеризуется сезонным спросом, пик которого приходится на 3-й квартал).

Для более наглядного представления о суммах ежемесячных плановых и фактических общепроизводственных расходов, построим график (рис. 5).

График показывает, что в течение года затраты на цеховые нужды то возрастали, то понижались, однако во втором полугодии четко прослеживается рост как плановых, так и фактических общепроизводственных затрат. Минимальная сумма затрат на цеховые нужды была произведена в январе, максимальная - в сентябре месяце.

Анализ цеховых и заводских расходов имеет большое значение, т.к. они занимают большой удельный вес в составе себестоимости продукции. На сумму этих расходов оказывают сильное воздействие следующие факторы:

- изменение численности персонала и средней заработной платы;

- изменение стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений;

- изменение объема работ и их стоимости;

- количество командировок;

Рисунок 4. Запланированные и фактически произведенные общезаводские расходы ОАО “Завод “Старорусприбор” за 2000 год.

Таблица №12

Исходные данные об общепроизводственных расходах

на ОАО “Завод “Старорусприбор” за 2000год.

Для расчета влияния этих факторов используем способ цепных подстановок. Для примера рассчитаем, как будет изменяться заработная плата работников аппарата управления, вследствие изменения количества персонала и средней заработной платы, т.е.:

ЗПф = КР * ОТ = 10 807 тыс. руб.

DЗПкр = 8 100 руб.

DЗПот = 44 697 руб.

DЗПобщ = 52 797 руб.

ЗПпл = 10 174 тыс. руб.

Рисунок 5. Кривые плановых и фактически общепроизводственных расходов за 2000 год.

На основе рассчитанных данных построим таблицу (таблицу №13).

Таблица №13

Результаты анализа влияния количества рабочих

и их среднего заработка на заработную плату

работников аппарата управления.