- Осуществление капитального строительства в форме реконструкции, расширения и технического перевооружения старых основных средств, числящихся на балансе банка. Указанные работы приводят к изменению сущности объектов, на которых они осуществляются, а затраты, производимые при этом, не являются издержками отчетного года по их содержанию. Необходимо разграничивать понятие капитальных вложений в форме реконструкции, которые платятся из прибыли, а потом льготируются, и понятие капитального ремонта, который является одним из видов ремонта и затраты по нему включаются в себестоимость продукции. Согласно Положению Госкомархитектуры № ВСН58-88 (р) капитальный ремонт – это ремонт здания с целью восстановления его ресурса с заменой при необходимости конструктивных элементов и систем инженерного оборудования, а также улучшения эксплуатационных показателей – например, улучшение планировки. Реконструкция – это комплекс строительных работ и организационно-технических мероприятий, связанных с изменением основных технико-экономических показателей (количества и площади квартир, строительного объема и общей площади зданий, вместимости, пропускной способности или назначения) – например, изменение планировки помещения. Льгота по капитальным вложениям предоставляется в том случае, если капитальные расходы покрываются за счет собственных источников и если основные средства отражают по дебету балансового счета «Основные средства».

2. Затраты банка (в соответствии с утвержденными органами государственной власти нормативами) на содержание находящихся на его балансе объектов и учреждений здравоохранения), народного образования, культуры и спорта, а также детских дошкольных учреждений, детских лагерей спорта, домов престарелых и инвалидов, жилищного фонда. Затраты на эти цели при долевом участии банка в содержании указанных объектов и учреждений. Затраты банка при долевом участии принимаются в пределах норм, утвержденных местными органами государственной власти, на территории которых находятся указанные объекты и учреждения. Если такие нормативы местными органами государственной власти не утверждены, то следует применять порядок определения расходов на содержание этих учреждений, действующих для аналогичных учреждений данной территории, подведомственных указанным органам.

3. Взносы на благотворительные цели:

- взносы, связанные с реализацией программ переквалификации офицеров и социальной защиты воинов-интернационалистов, воевавших в Афганистане, и военнослужащих, увольняемых в запас;

- взносы в экологические и оздоровительные фонды на восстановление объектов культурного и природного наследия, общественным организациям инвалидов, их предприятиям, учреждениям и объединениям, общероссийским общественным объединениям, специализирующимся на решении проблем национального развития и межнациональных отношений;

- взносы в фонды поддержки образования и творчества, детским и молодежным общественным объединениям, религиозным организациям (объединениям), зарегистрированным в установленном порядке;

- средства, перечисленные предприятиям, учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения и спорта, природным заповедникам, национальным природным и дендрологическим паркам, ботаническим садам, но не более 3% от облагаемой налогом прибыли, а государственным учреждениям и организациям культуры и искусства, кинематографии, архивной службы, творческим союзам и иным объединениям творческих работников, чернобыльским благотворительным организациям, в том числе международным и их фондам – не более 5% от облагаемой налогом прибыли. При этом общая сумма указанных выше взносов не может превышать 5% от облагаемой налогом прибыли.

Указанные здесь общественные организации, фонды, предприятия, организации и учреждения, получившие такие средства по окончании отчетного года в сроки, установленные для сдачи годового бухгалтерского отчета, предоставляются в налоговый орган по месту своего нахождения отчет о поступивших суммах и их расходовании. В случае использования средств не по назначению в доход федерального бюджета в установленном порядке взыскивается сумма в размере этих средств.

4. Суммы средств, направленные на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также в Российский фонд фундаментальных исследований и Российский фонд технологического развития, но в размере не превышающем в общей сложности 10% от налогооблагаемой прибыли.

5. Ежеквартальное положение убытка предыдущего года (кроме убытков, полученных до 1 января 1996 года в результате проведения фактических расходов на оплату труда по сравнению с их нормируемой величиной, а также убытков, полученных в результате превышения установленных лимитов, норм и нормативов) в течение пяти последующих лет равными платежами при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных фондов.

Определение ставки налога

На этом этапе вычисленная налогооблагаемая прибыль умножается на соответствующую ставку налога. Ставка налога в федеральный бюджет составляет 13%. Для банков, предоставляющих не менее 50% общей суммы кредитов крестьянским (фермерским) хозяйствам, колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственных предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключением осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность), ставка налога в федеральный бюджет составляет 8%. В бюджеты уровня субъектов РФ ставка налога не превышает 30% (для Москвы 30%), а для банков, кредитующих сельхозпроизводителей и малые предприятия, как это указано выше, ставка налога не превышает 20% (для Москвы 2/3 от 30%).

Налог на добавленную стоимость

Основное место в отечественной налоговой системе занимают косвенные налоги. В настоящее время к ним относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и акцизные сборы (АЗ и АЗсб), тарифно-таможенные сборы, импортно-экспортные пошлины и сборы. Наиболее существенную роль как в составе данных налогов и сборов, так и в составе доходных источников бюджета всех уровней играет НДС. Обложение данным налогом охватывает как товарооборот на внутреннем рынке, так и оборот, складывающийся при осуществлении внешнеторговой деятельности России со странами ближнего и дальнего зарубежья.

Налогообложение добавленной стоимости – одна из наиболее важных форм косвенного налогообложения.

В Российскую практику хозяйствования НДС был введен Законом РСФСР от 6 декабря 1991 г. № 199201 с изменениями от 17 марта 1997 г. как составная часть цены с целью регулирования спроса и предложения на товарном рынке. Опыт применения НДС высветил ряд негативных моментов в отношении методики его формирования. Недостаточно существенной оказалась роль НДС в регулировании экономики, формировании доходов бюджета.

Расчет и уплата налога