Чтобы определить изменение чистой прибыли за чет факторов первой группы (изменения балансовой прибыли предприятия) необходимо изменение балансовой прибыли за счет каждого фактора умножить на базовый удельный вес чистой прибыли в сумме балансовой прибыли:

ΔЧП = ΔБПхi х УДчn0 (2.9).

Прирост чистой прибыли за счет второй группы факторов (изменения доли чистой прибыли в сумме балансовой прибыли) рассчитывается умножением прироста удельного веса i-го фактора (налогов, санкций, отчислений) в общей сумме балансовой прибыли на фактическую ее величину в отчетном периоде:

ΔЧП = БП1 х (-УДхi) (2.10).

Из табл. 2.14 следует, что сумма чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. увеличилась на 337,75 тыс. руб. в основном за счет роста прибыли от реализации товаров и услуг (это обусловлено расширением ассортимента отделочных материалов и перечня дизайнерских услуг, выполняемых предприятием), а также за счет сокращения суммы налога, уплачиваемого из прибыли (за счет уменьшения ставки налога на прибыль с 35 до 24%).

Важнейшим показателем, характеризующим эффективность торгово-коммерческой деятельности, является рентабельность продаж (оборота) – отношение чистой прибыли (ЧП) к сумме товарооборота (ТО):

Rрп = ЧП / ТО (2.11).

Наглядно динамика данного показателя в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. представлена на рис. 2.7.

Рис. 2.7. Динамика плановой и фактической рентабельности продаж в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг.

Рентабельность продаж в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2000-2002 гг. сократилась с 7,03 до 4,9%, или на 2,13 пункта. Фактические показатели рентабельности продаж на протяжении всего исследуемого периода были значительно ниже плановых – в 2002 году план по рентабельности на был выполнен на 1,94 пункта. Основная причина – отсутствие на предприятии грамотного финансового планирования, позволяющего объективно определять развитие бизнеса в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

2.7. Анализ распределения и использования чистой прибыли предприятия

Чистая прибыль ООО «ХХХХХХХХХХ» распределяется в соответствии с Уставом предприятия.

В ООО «ХХХХХХХХХХ» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись.

Соответствующие коэффициенты отчислений в фонды приняты на основании решения общего собрания учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений от прибыли.

Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. представлены в табл. 2.15.

Наибольший удельный вес в структуре распределения чистой прибыли предприятия приходится на фонд потребления – 48% в 2001 году, 55% в 2002 году. Рост удельного веса данного показателя в сумме чистой прибыли свидетельствует о целенаправленной политике торгового предприятия по материальному стимулированию работников.

Таблица 2.15

Данные об использовании чистой прибыли в ООО «ХХХХХХХХХХ», тыс. руб.

Наглядно структуру распределения чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» за 2001-2002 гг. можно представить секторными диаграммами (рис. 2.8).

Рис. 2.8. Структура распределения чистой прибыли ООО «ХХХХХХХХХХ» в 2001-2002 гг.

Рассмотрим в табл. 2.16 влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений от прибыли в фонды.

Таблица 2.16

Расчет влияния факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчисления) на размер отчислений в фонды ООО «ХХХХХХХХХХ»