В отчётном году по сравнению с планом произошло увеличение полной себестоимости на 86,7 тыс. руб. или на 0,6%, при этом увеличение полной себестоимости происходило в основном за счёт увеличения общехозяйственных расходов, что негативно характеризует деятельность предприятия в отчетном году, так как общехозяйственные расходы следовало бы снижать, а в нашем случае наоборот, поднимаются общехозяйственные расходы и уменьшаются общепроизводственные.

Негативным фактором на увеличение полной себестоимости стали потери от брака, здесь предприятие потеряло 35,9 тыс. руб.

Далее на увеличение полной себестоимости повлияли расходы на оплату труда и материальные затраты, они увеличили себестоимость, соответственно, на 18,6 и на 15,9 тыс. руб.

Таким образом, можно сделать вывод, что на рост себестоимости повлияло увеличение всех статей калькуляции кроме общепроизводственных расходов, которые реально повлияли на уменьшение себестоимости, так что в целом она увеличилась всего лишь на 0,6%. Это свидетельствует о том, что производственная программа была проведена очень экономно.

Эффективность деятельности ОАО «Нептун» охарактеризуем в таблице 8.

Таблица 8 - Анализ показателей эффективности деятельности ОАО «Нептун» за 2000-2001г. в тыс. руб.

Согласно данным таблицы 8 в 2001 году на предприятии произошло увеличение балансовой прибыли на 87,4 тыс. руб. или на 9,6%. Чистая прибыль увеличилась на 120,1 тыс. руб., а норма рентабельности производства и реализации снизилась на -0,4 и -1% соответственно. Существенного изменения отношения объёма реализации к объёму выпуска продукции не произошло, увеличилось всего на 0,3%. Это свидетельствует о том, что увеличение объёма производства и объёма реализации продукции произошло равновелико. Коэффициент возможного употребления средств на оплату труда за счёт прибыли предприятия увеличился по сравнению с планом на 6,9%. В целом, показатели таблицы 8 характеризуют деятельность предприятия ОАО «Нептун» как эффективную, так как произошёл рост товарной продукции, реализованной продукции, прибыли от реализации, балансовой прибыли, чистой прибыли и рентабельности реализации.

3 Анализ финансовых результатов предприятия ОАО «Нептун»

3.1 Оценка плана по прибыли, анализ его выполнения и динамики

В хозяйственной практике используются следующие показатели прибыли:

1 Балансовая;

1.1 Прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг);

1.2 Прибыль от прочей реализации;

1.3 Доходы и расходы от внереализационных операций (внереализационные результаты);

1.3.1 По ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

1.3.2 Штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные;

1.3.3 Прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;

1.3.4 Поступления долгов и дебиторской задолженности;

1.3.5 Поступления от других предприятий и организаций финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения и пр.

2 Налогооблагаемая;

3 Льготная (необлагаемая налогом);

4. Остающаяся в распоряжении предприятия;

5. Чистая прибыль.

Показатель «балансовая прибыль» изучается при анализе финансового результата от всех видов деятельности предприятия, а показатели 2-5 при анализе формирования налогов и распределения прибыли.

Проведем анализ состава и динамики балансовой прибыли, а так же выполнение плана по прибыли в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ состава, выполнения плана и динамики балансовой прибыли.