Содержание:

Введение

1. Налоговая система России

а) Налоговая система

б) Структура налогов

в) Виды налогов

г) Система налогообложения

2. Налоговая система Испании

3. Налоговая система Великобритании

а) Подоходный налог

б) Налоги с корпораций

в) Налог на доход с производства топлива

г) Налог на доход от реализации основных средств

д) Налог на наследство

е) Налог на добавленную стоимость (НДС)

ж) Акцизы

4. Налоговая система Германии

5. Налоговая система Италии

а) Подоходный налог с физических лиц

б) Налог на добавленную стоимость

в) Налоги с деловых операций

г) Гербовый налог

д) Регистрационный налог

6. Налоговая система Канады

а) Подоходный налог

б) Налог на прирост рыночной стоимости активов

в) Налог на прибыль

г) Налог с продаж

д) Налог на товары и услуги

е) Координация налогов

7. Налоговая система США

а) Структура и эволюция

б) Налоговый законодательный процесс

в) Личный подоходный налог

г) Налог c доходов корпораций

д) Налоги на потребление (consumption taxes)

е) Налоги на заработную плату (payroll taxes)

ж) Уклонение от налогов

Заключение

Задача

Используемая литература

Введение.

Сегодня особенно актуальна и трудноразрешима проблема организации эффективного налогового контроля в России, являющегося важным средством защиты имущественных интересов, как частных собственников, так и государства. Непременным условием четкого функционирования всей системы налогового контроля является эффективность работы налоговых органов, обеспечивающих формирование доходной части бюджета страны.

Немаловажную роль в проводимой МНС России работе по подготовке процедур налогового контроля и разработке предложений по совершенствованию нало­гового законодательства играет изучение опы­та стран с развитой рыночной экономикой, использование которого (с учетом особенно­стей современного этапа развития российс­кой экономики, а также богатейшей прак­тики работы налоговых органов на местах) дает возможность ориентировать разрабаты­ваемые нормативные и методические доку­менты на уровень современных международ­ных стандартов и требований. В данной работе я попытался осветить наиболее ин­тересные и актуальные аспекты организации работы налоговых органов, их структуру и функционирование, на примере экономически высокоразвитых стран - США и ФРГ, использование которых в отечественной практике могло бы повысить эффективность рабо­ты налоговых органов.

1. Налоговая система России

Современную налоговую систему России критикуют и в СМИ, и в Госдуме, и в регионах, и налогоплательщики, и, зачастую правомерно.

Основными недостатками налоговой системы являются:

1. Фискальный крен в налогообложении, на первый план выдвигается только пополнение доходной части бюджетов, регулирующей функции не придается должного значения, хотя именно она дает толчок экономическому развитию.
2. Высокий уровень налогообложения предприятий и организаций и особенно налога на прибыль и НДС.
3. Нестабильность налогового законодательства и особенно по прибыли, НДС, акцизам.
4. Современная налоговая система слишком сложна для понимания налогоплательщиком и эффективного управления со стороны налоговых органов. Это ведет к лишним административным издержкам и порождает изощренные способы ухода от уплаты налогов.
5. Существующее налогообложение заставляет предприятия пересматривать баланс не по экономическим причинам, а по налоговым.
6. Ориентация на легкособираемые налоги, у которых налогооблагаемой базой является выручка от реализации продукции, что ведет к явной депрессии экономики производственной сферы.

Какова же должна быть налоговая система, чтобы она дала возможность развиваться производству, предпринимательству и, главное, увеличивала доходы населения?

В оценке эффективности любой налоговой системы существует три критерия:

1. Соотношения выгоды налогоплательщика предоставляемым государством услуг.
2. Административные издержки.
3. Затраты налогоплательщика на соблюдение налогового законодательства.

Чтобы судить об эффективности современной налоговой системы России необходимо выяснить составляющие этой систем.

При анализе этого вопроса пришлось столкнуться с существующей сегодня проблемой: нет единой трактовки понятий

• налоговая система и ее элементов
• система налогообложения и ее элементы.

а) Налоговая система

Это государственная система мер политического, экономического, административного, правового характера, направленная на исполнение доходной части бюджета, а также стимулирования роста внутреннего валового продукта (ВВП).

Налоговая система включает:

1. Налоговые органы
2. Налоговое законодательство
3. Налоговую полицию
4. Налоги
5. Пошлины
6. Сборы
7. Другие платежи
8. Распределение налогов по уровню бюджета
9. Налоговые суды (проект)

б) Структура налогов

Все налоги рассматривают по источникам поступления:

1. Налоги юридических лиц
2. Налоги на физических лиц

а также по уровню зачисления в бюджет:

1. Федеральные
2. Республиканские (субъектов РФ)
3. Местные

в) Виды налогов

Всего на сегодня существуют и действуют около 300 налогов, сборов, платежей и пошлин. Налоги делятся по виду на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов. Косвенные налоги - с расходов с потребления.

1. Прямые налоги
1. Подоходный налог
2. Налог на прибыль
3. Налог на имущество
4. Ресурсные платежи и д. р.
2. Косвенные налоги
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)
2. Акцизы
3. Налог с продаж
4. На операции с ценными бумагами и др.

г) Система налогообложения

Элементами системы являются:

1. Объект (предмет)
2. Субъект (налогоплательщик)
3. Налогооблагаемая база
4. Ставка (твердая, процентная)
5. Порядок исчисления
6. Срок уплаты
7. Штрафы, пеня
8. Контроль